Zkratka DUZP patří mezi nejpoužívanější pojmy v české fakturaci a daňové praxi. Přesto v ní mnozí podnikatelé tápou a dopouštějí se chyb, které mohou vést k nesprávnému přiznání DPH, pokutám od finančního úřadu nebo problémům při daňové kontrole. V tomto článku si podrobně vysvětlíme, co DUZP znamená, jak ho správně určit pro různé typy obchodních transakcí a na jaké chyby si dát pozor. Všechna pravidla vycházejí z aktuálně platného zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, zejména z jeho paragrafu 21.
Co je DUZP?
DUZP = Datum Uskutečnění Zdanitelného Plnění. Je to den, kdy se z pohledu zákona o DPH uskutečnila dodávka zboží nebo poskytnutí služby. Toto datum určuje, do kterého zdaňovacího období (měsíce nebo čtvrtletí) musíte DPH přiznat a odvést. DUZP je povinný údaj na každém daňovém dokladu (faktuře plátce DPH).
Proč je DUZP tak důležité
DUZP má zásadní vliv na několik oblastí:
- Určuje zdaňovací období -- DPH musíte přiznat v přiznání za období, ve kterém nastalo DUZP (nikoliv datum vystavení faktury nebo datum platby).
- Ovlivňuje lhůtu pro vystavení dokladu -- daňový doklad musíte vystavit do 15 dnů od DUZP.
- Rozhoduje o sazbě DPH -- pokud se změní sazba DPH, rozhodující je sazba platná k datu DUZP.
- Ovlivňuje nárok na odpočet DPH -- příjemce plnění může uplatnit odpočet DPH nejdříve v období, ve kterém nastalo DUZP.
DUZP vs. datum vystavení faktury
DUZP a datum vystavení faktury jsou dva různé údaje. Často se shodují, ale nemusí tomu tak být. Například službu poskytnete 28. ledna, ale fakturu vystavíte až 5. února. DUZP je 28. ledna a DPH musíte přiznat v lednovém přiznání, i když faktura je vystavena v únoru. Na daňovém dokladu musí být uvedena obě data.
Základní pravidlo podle zákona o DPH
Paragraf 21 zákona o DPH stanoví obecné pravidlo:
Zdanitelné plnění se považuje za uskutečněné dnem dodání zboží nebo poskytnutí služby, anebo dnem vystavení daňového dokladu -- a to tím dnem, který nastane dříve.
To znamená, že pokud vystavíte daňový doklad (fakturu) ještě před samotným dodáním zboží nebo poskytnutím služby, DUZP je den vystavení dokladu. A naopak -- pokud dodáte zboží a fakturu vystavíte až později, DUZP je den dodání.
Pravidlo dřívějšího data
Zapamatujte si jednoduché pravidlo: DUZP = to, co nastane dříve -- buď den dodání/poskytnutí, nebo den vystavení daňového dokladu. Výjimkou je splátkový kalendář, platební kalendář a doklad na přijatou zálohu, u kterých se toto pravidlo neuplatní.
DUZP při dodání zboží
Při dodání (prodeji) zboží se zdanitelné plnění považuje za uskutečněné:
Standardní dodání zboží
| Situace | DUZP | |---------|------| | Zboží předáno osobně zákazníkovi | Den předání zboží | | Zboží odesláno přepravcem | Den předání zboží přepravci (pokud je doprava součástí dodávky) | | Zboží převzato zákazníkem od přepravce | Den převzetí (pokud přepravu zajišťuje kupující) | | Prodej v kamenném obchodě | Den prodeje (předání zboží zákazníkovi) | | Prodej v e-shopu s vlastní přepravou | Den odeslání zásilky |
Příklad: E-shop s dodáním zboží
Situace:
- 20. ledna: zákazník objedná zboží v e-shopu
-
- ledna: e-shop vystaví fakturu (daňový doklad)
-
- ledna: zboží předáno přepravci (Zásilkovna)
-
- ledna: zákazník si vyzvedne zásilku
Určení DUZP: Pokud je součástí dodávky i přeprava (což u e-shopu typicky je), DUZP nastává dnem předání zboží přepravci, tedy 22. ledna.
Ale pozor -- faktura byla vystavena 21. ledna, což je dříve. Podle pravidla "co nastane dříve" je tedy DUZP = 21. ledna (datum vystavení dokladu).
DPH se přizná v lednovém přiznání.
Dodání s montáží nebo instalací
Pokud je součástí dodávky zboží i jeho montáž nebo instalace, DUZP nastává dnem dokončení montáže (tj. dnem, kdy je zboží připraveno k užívání).
Dodání nemovité věci
U nemovitých věcí (prodej bytu, domu, pozemku) je DUZP dnem předání nemovité věci nabyvateli do užívání nebo dnem doručení listiny, ve které je stanoven den předání -- opět platí den, který nastane dříve.
DUZP při poskytnutí služby
U služeb se zdanitelné plnění považuje za uskutečněné dnem poskytnutí služby nebo dnem vystavení daňového dokladu -- co nastane dříve.
Jak určit den poskytnutí služby
Den poskytnutí služby závisí na povaze služby:
📊DUZP u různých typů služeb
Příklad: Freelancer -- tvorba webových stránek
Situace:
- Smlouva podepsána 5. ledna
- Záloha přijata 10. ledna
- Web dokončen a předán klientovi 15. února
- Faktura vystavena 20. února
Určení DUZP:
- Záloha 10. ledna -- na přijatou zálohu vzniká povinnost přiznat DPH ke dni přijetí úplaty
- Dokončení díla -- DUZP pro zbývající část plnění je 15. února (den předání), protože nastalo dříve než vystavení faktury (20. února)
DPH ze zálohy se přizná v lednu, DPH ze zbytku v únoru.
DUZP u opakovaných a průběžných plnění
Speciální pravidla platí pro plnění, která se opakují nebo probíhají průběžně po delší dobu.
Opakované plnění (dílčí plnění)
Opakovaným plněním se rozumí dodávání zboží stejného druhu nebo poskytování služeb stejné povahy ve sjednaných lhůtách. U dílčích plnění je DUZP den uvedený ve smlouvě jako den uskutečnění dílčího plnění.
Příklady opakovaných plnění:
- Měsíční dodávky kancelářských potřeb
- Čtvrtletní úklidové služby
- Pravidelné dodávky materiálu
Průběžné plnění (bez sjednaných dílčích období)
Pokud je plnění poskytováno průběžně po dobu delší než 12 měsíců a během této doby nedojde k vyúčtování nebo přijetí úplaty, považuje se zdanitelné plnění za uskutečněné nejpozději posledním dnem každého kalendářního roku (31. prosince).
Nájemné a energie -- typická opakovaná plnění
U nájmů a energií se DUZP řídí dnem uvedeným ve smlouvě jako den uskutečnění dílčího plnění (typicky poslední den měsíce nebo den splatnosti). Pokud smlouva konkrétní den nestanoví, je DUZP posledním dnem každého zdaňovacího období (měsíce nebo čtvrtletí).
U vyúčtování energií (roční vyúčtování) je DUZP den zjištění skutečné spotřeby -- typicky den odečtu z měřicího zařízení.
DUZP u přijatých záloh
Přijetí úplaty (zálohy) před uskutečněním zdanitelného plnění vytváří samostatnou povinnost přiznat DPH. DUZP je v tomto případě den přijetí úplaty (den, kdy peníze dorazí na váš účet).
📋Postup při práci se zálohami
DUZP u přeshraničních transakcí
Pro obchody v rámci EU a se třetími zeměmi platí specifická pravidla:
Dodání zboží do jiného členského státu EU
DUZP je dnem vystavení daňového dokladu, nebo pokud nebyl doklad vystaven do 15. dne měsíce následujícího po dodání, je DUZP 15. den měsíce následujícího po dodání.
Pořízení zboží z jiného členského státu EU
DUZP je dnem vystavení daňového dokladu dodavatelem, nejpozději však 15. den měsíce následujícího po pořízení.
Poskytnutí služby do/z EU (reverse charge)
U služeb s místem plnění v jiném členském státě (podle paragrafu 9 odst. 1 zákona o DPH) je DUZP dnem poskytnutí služby.
Důležité pro obchod v EU
Při dodání zboží do jiného členského státu EU osobě registrované k DPH (osvobozené dodání) a při poskytnutí služby s místem plnění v jiném státě EU musíte transakci uvést v souhrnném hlášení. DUZP přeshranické transakce musí odpovídat údajům jak ve vašem přiznání k DPH, tak v souhrnném hlášení.
Nejčastější chyby při určování DUZP
Chyby, které vás mohou stát peníze
-
Záměna DUZP a data vystavení faktury -- Toto je nejčastější chyba. DUZP je den dodání nebo poskytnutí služby, nikoliv den, kdy jste si sedli k počítači a fakturu vystavili. Pokud vystavíte fakturu později než dodáte zboží, DUZP je stále den dodání.
-
Ignorování pravidla dřívějšího data -- Pokud vystavíte daňový doklad PŘED dodáním zboží, DUZP je den vystavení dokladu. Mnoho podnikatelů toto netuší a uvádí jako DUZP pozdější den dodání.
-
Chybné DUZP u záloh -- Přijetí zálohy je samostatné zdanitelné plnění. Pokud přijmete zálohu v lednu a službu poskytnete v březnu, musíte DPH ze zálohy přiznat už v lednu.
-
Opomenutí DUZP u průběžných služeb -- Pokud poskytujete průběžnou službu (např. měsíční správa IT) a nemáte sjednány dílčí termíny, DUZP nastává nejpozději posledním dnem vašeho zdaňovacího období.
-
Špatné DUZP u přeshraničních transakcí -- U dodání zboží do EU je DUZP dnem vystavení dokladu (nikoliv dnem odeslání zboží). To je odlišné pravidlo od tuzemského dodání.
-
DUZP u stavebních prací -- U smlouvy o dílo je DUZP den převzetí díla (podpis předávacího protokolu), nikoliv den dokončení prací nebo den vystavení faktury.
DUZP a kontrolní hlášení
V kontrolním hlášení uvádíte DUZP u každé transakce. Údaje v kontrolním hlášení musí odpovídat údajům na daňových dokladech i v přiznání k DPH. Nesoulad mezi těmito dokumenty je jedním z nejčastějších důvodů pro výzvu od finančního úřadu.
| Dokument | Kde se DUZP uvádí | |----------|-------------------| | Daňový doklad (faktura) | Povinný údaj vedle data vystavení | | Přiznání k DPH | Určuje období, ve kterém se plnění přiznává | | Kontrolní hlášení | Uvádí se u každé transakce | | Souhrnné hlášení | U přeshraničních transakcí |
Praktické příklady pro různé profese
Příklad 1: Grafik -- jednorázová zakázka
Situace:
-
- 3.: objednávka na tvorbu loga
-
- 3.: grafik odešle finální verzi loga klientovi e-mailem
-
- 3.: klient logo schválí
-
- 3.: grafik vystaví fakturu
DUZP = 15. března (den poskytnutí služby -- odeslání výsledku) Faktura vystavena 25. 3. je v pořádku (do 15 dnů od DUZP). DPH se přizná v březnovém přiznání.
Příklad 2: IT konzultant -- měsíční paušál
Situace:
- Smlouva na IT podporu: 1. 1. -- 31. 12. 2026
- Měsíční paušál 50 000 Kč + DPH
- Dílčí plnění sjednáno vždy k poslednímu dni měsíce
DUZP = poslední den každého měsíce (31. 1., 28. 2., 31. 3., ...) Fakturu vystavte do 15 dnů od DUZP. DPH se přizná vždy v daném měsíci.
Příklad 3: E-shop -- prodej zboží
Situace:
- 10. 4.: zákazník objedná zboží
-
- 4.: e-shop vystaví fakturu a předá balík přepravci
-
- 4.: zákazník převezme zásilku
DUZP = 11. dubna (den vystavení faktury a předání přepravci -- nastaly ve stejný den; faktura byla vystavena dříve nebo současně s předáním) DPH se přizná v dubnovém přiznání.
Často kladené otázky (FAQ)
Musím uvádět DUZP na faktuře, i když nejsem plátce DPH?
Ne, DUZP je povinný údaj pouze na daňovém dokladu plátce DPH. Neplátci DPH tento údaj na faktuře uvádět nemusí (ale mohou).
Co když vystavím fakturu dříve, než službu poskytnu?
Pokud vystavíte daňový doklad (fakturu) před poskytnutím služby, DUZP se posune na den vystavení dokladu. DPH musíte přiznat v období vystavení dokladu, i když službu poskytnete až později.
Může být DUZP v jiném měsíci než datum vystavení faktury?
Ano, a často tomu tak je. Například službu poskytnete 28. ledna (DUZP), ale fakturu vystavíte 5. února (datum vystavení). DPH přiznáte v lednu.
Jak určím DUZP, pokud smlouva nestanoví konkrétní datum?
Pokud smlouva neurčuje den uskutečnění dílčího plnění, DUZP nastává nejpozději posledním dnem zdaňovacího období (měsíce nebo čtvrtletí).
Co když zákazník nezaplatí -- ovlivní to DUZP?
Ne, DUZP není závislé na platbě. I když zákazník nezaplatí, DPH musíte přiznat v období DUZP. Jedinou výjimkou je oprava základu daně u nedobytných pohledávek za zákonem stanovených podmínek.
Liší se DUZP u zálohové a konečné faktury?
Ano. U zálohy je DUZP den přijetí platby. U konečné faktury je DUZP den uskutečnění plnění (dodání zboží nebo poskytnutí služby). Jedná se o dvě samostatná zdanitelná plnění.
S DUZP si nemusíte lámat hlavu -- poradí vám DokladBot
Správné určení DUZP je klíčové pro bezchybné přiznání DPH. DokladBot vám přes WhatsApp okamžitě poradí, jaké DUZP uvést na fakturu pro váš konkrétní případ -- ať už prodáváte zboží, poskytujete služby nebo obchodujete v rámci EU. Stačí popsat vaši situaci a dostanete jasnou odpověď.
Zeptejte se DokladBot na dokladbot.cz -- fakturace bez starostí.
Oficiální zdroje
Tento článek slouží jako obecný informační průvodce a nenahrazuje individuální daňové poradenství. Pravidla pro určení DUZP vycházejí ze zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění platném k únoru 2026. Pro řešení konkrétních situací doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.
Nechcete to řešit sami?
Napište Marušce přes WhatsApp a o účetnictví se postaráme my.