Přenesená daňová povinnost: kdy a jak ji použít

Pokud podnikáte ve stavebnictví, obchodujete s kovy, elektronikou nebo obilovinami, pravděpodobně se s režimem přenesené daňové povinnosti setkáváte denně. Tento specifický režim DPH -- známý také pod anglickým názvem reverse charge -- přenáší povinnost přiznat a zaplatit DPH z dodavatele na odběratele. Pro mnohé podnikatele je to matoucí mechanismus, který vede k chybám v fakturaci i v přiznání k DPH. V tomto článku si podrobně rozebereme, kdy se režim použije, jak správně vystavit fakturu a co všechno musíte nahlásit finančnímu úřadu.

Co je přenesená daňová povinnost (reverse charge)

V běžném režimu DPH platí jednoduchý princip: dodavatel vystaví fakturu s DPH, DPH vybere od odběratele a odvede ji finančnímu úřadu. U režimu přenesené daňové povinnosti se tento postup obrací.

Proč tento režim existuje

Režim přenesené daňové povinnosti byl zaveden jako nástroj proti daňovým podvodům, zejména tzv. karuselovým podvodům. Při těchto podvodech dodavatel vybere DPH od odběratele, ale neodvede ji státu, zatímco odběratel si ji uplatní jako odpočet. Stát tak přichází o daňový výnos. Přenesením povinnosti na odběratele se riziko podvodu eliminuje -- není co neodvést, protože dodavatel DPH nevybírá.

Právní základ

Režim přenesení daňové povinnosti v tuzemsku upravuje zákon č. 235/2004 Sb., o DPH, v § 92a až § 92i. Základní podmínky jsou stanoveny v § 92a:

• Režim se použije pouze mezi plátci DPH
• Plnění musí mít místo plnění v tuzemsku
• Musí jít o plnění vyjmenované v zákoně

Ve kterých sektorech se reverse charge uplatňuje

Zákon o DPH rozlišuje trvalý a dočasný režim přenesení daňové povinnosti. Pojďme si projít oba.

Trvalý režim (§ 92b -- § 92d)

Tyto komodity spadají do režimu reverse charge trvale, bez časového omezení:

Dočasný režim (§ 92e -- § 92g)

Dočasný režim je stanoven nařízením vlády a jeho platnost je podmíněna povolením Rady EU. Aktuálně je prodloužen do konce roku 2026.

Stavební a montážní práce -- nejčastější případ reverse charge

Stavebnictví je zdaleka nejčastějším sektorem, kde se reverse charge v praxi uplatňuje. Pojďme si ho rozebrat podrobně.

Co spadá do stavebních prací

Pod režim přenesené daňové povinnosti spadají práce klasifikované v CZ-CPA (Klasifikace produkce) pod kódy 41 až 43:

Sekce 41 -- Budovy a jejich výstavba:

• Výstavba bytových a nebytových budov
• Developerská činnost

Sekce 42 -- Inženýrské stavby a jejich výstavba:

• Stavba silnic, železnic, mostů, tunelů
• Stavba rozvodných sítí (elektřina, plyn, voda)
• Výstavba ostatních inženýrských staveb

Sekce 43 -- Specializované stavební činnosti:

• Demolice a příprava staveniště
• Elektroinstalace, instalatérství, ostatní instalace
• Omítkářství, malířství, zasklívání
• Pokládka podlahových krytin a obkladů
• Montáž ocelových konstrukčních prvků
• Zateplování budov
• Montáž střech

Co do stavebních prací NESPADÁ

Pozor na plnění, která se mohou na první pohled zdát jako stavební, ale do režimu reverse charge nepatří:

• Dodání stavebního materiálu bez montáže (to je dodání zboží, ne stavební práce)
• Projektová dokumentace a stavební dozor (služby, ne stavební práce)
• Úklidové služby po stavbě
• Výroba stavebních prvků v dílně (např. výroba oken), pokud nejde současně o montáž na stavbě
• Služby architektů a inženýrů
• Pronájem stavební techniky bez obsluhy

Praktické příklady ze stavebnictví

Jak správně vystavit fakturu v režimu reverse charge

Faktura v režimu přenesené daňové povinnosti se od běžné faktury liší v několika podstatných bodech.

Povinné náležitosti faktury

Vzor textu na faktuře

Doporučený text, který by měl být na faktuře uveden:

"Režim přenesení daňové povinnosti. Výši daně je povinen doplnit a přiznat příjemce plnění podle § 92a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty."

Povinnosti dodavatele (poskytovatele plnění)

Jako dodavatel v režimu reverse charge máte tyto povinnosti:

1. Vystavení faktury

Vystavíte fakturu bez DPH, ale se všemi povinnými náležitostmi včetně sdělení o přenesení daňové povinnosti a příslušné sazby DPH.

2. Evidence pro kontrolní hlášení

Plnění v režimu reverse charge evidujete v kontrolním hlášení v oddílu A.1. (uskutečněná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti).

3. Přiznání k DPH

V přiznání k DPH uvádíte plnění v režimu reverse charge na řádku 25 (základ daně u plnění, u kterých je povinen přiznat daň příjemce).

4. Evidence pro daňové účely

Vedete evidenci pro účely DPH podle § 92a odst. 5, která obsahuje:

• DIČ odběratele
• Datum uskutečnění zdanitelného plnění
• Základ daně
• Rozsah a předmět plnění

Povinnosti odběratele (příjemce plnění)

Jako odběratel (příjemce plnění) máte v režimu reverse charge tyto povinnosti:

1. Doplnění DPH

Na přijatém dokladu (nebo ve své evidenci) doplníte výši DPH podle příslušné sazby.

2. Přiznání DPH na výstupu

DPH přiznáte ve svém daňovém přiznání na výstupu -- řádky 10 a 11 (podle sazby).

3. Uplatnění odpočtu DPH

Pokud máte nárok na odpočet, současně si DPH uplatníte jako odpočet na vstupu -- řádky 43 a 44.

4. Evidence pro kontrolní hlášení

Plnění evidujete v kontrolním hlášení v oddílu B.1. (přijatá plnění v režimu přenesení daňové povinnosti).

Kontrolní hlášení a reverse charge

Kontrolní hlášení je klíčový dokument, ve kterém se plnění v režimu reverse charge vykazují. Správné vyplnění je nezbytné, protože finanční správa páruje údaje od dodavatelů a odběratelů.

Oddíly kontrolního hlášení pro reverse charge

Povinné údaje v kontrolním hlášení

Pro každé plnění v režimu reverse charge uvádíte:

• DIČ obchodního partnera
• Evidenční číslo daňového dokladu
• Datum uskutečnění zdanitelného plnění
• Základ daně
• Kód předmětu plnění (důležité pro správné zatřídění)

Kódy předmětu plnění

Reverse charge u přeshraničních transakcí

Kromě tuzemského reverse charge existuje také přeshraniční reverse charge, který se uplatňuje při obchodu mezi členskými státy EU.

Pořízení zboží z EU

Pokud jako plátce DPH pořídíte zboží z jiného členského státu EU od osoby registrované k DPH v jiném státě, přiznáte DPH v České republice (reverse charge). Dodavatel z EU fakturuje bez DPH a vy přiznáte českou DPH na výstupu a současně si ji odečtete.

Přijetí služby z EU

Podobně při přijetí služby od osoby neusazené v tuzemsku (dodavatel z EU), kdy místo plnění je v ČR podle § 9 odst. 1 (základní pravidlo pro služby B2B), přiznáváte DPH v ČR.

Rozdíl oproti tuzemskému reverse charge

Nejčastější chyby a problémy

1. Reverse charge u neplátce

Nejčastější chybou je fakturace bez DPH odběrateli, který není plátce DPH. Pokud odběratel není plátce, MUSÍTE fakturovat s DPH v běžném režimu.

Prevence: Vždy ověřte plátcovství odběratele v registru plátců DPH na stránkách Finanční správy ještě před vystavením faktury.

2. Chybná faktura s vyčíslenou DPH

Pokud v režimu reverse charge chybně vyčíslíte DPH na faktuře, tato daň se stává bezdůvodně fakturovanou a dodavatel ji musí odvést. Odběratel si ji ale nemůže odečíst jako odpočet.

3. Špatné zatřídění stavebních prací

Některé práce na hranici stavební a nestavební činnosti vedou k nejistotě, zda použít reverse charge. Typické hraniční případy:

• Dodávka s montáží -- pokud montáž probíhá na nemovitosti a je hlavním předmětem plnění, jde obvykle o stavební práce
• Úklid stavby -- stavební úklid (odstranění stavebních zbytků) může být stavební prací, běžný úklid nikoliv
• Opravy a údržba -- opravy nemovitostí (malování, výměna dveří, oprava střechy) spadají do reverse charge, opravy movitých věcí ne

4. Chybný kód v kontrolním hlášení

Použití nesprávného kódu předmětu plnění v kontrolním hlášení vede k nesouladům při párování a následným výzvám od finančního úřadu.

5. Opomenutí přiznat DPH odběratelem

Odběratel, který obdrží fakturu v režimu reverse charge, musí aktivně přiznat DPH na výstupu. Pokud to opomene, vystavuje se riziku doměrku a sankcí.

Praktický návod krok za krokem

Pro dodavatele (poskytovatele plnění)

Pro odběratele (příjemce plnění)

Kdy se reverse charge NEPOUŽIJE

Pro úplnost je důležité zmínit situace, kdy se režim reverse charge nepoužije, i když by se na první pohled mohl zdát relevantní:

• Odběratel není plátce DPH -- režim se použije výhradně mezi plátci
• Plnění s místem plnění mimo tuzemsko -- u plnění s místem plnění v jiném státě se tuzemský reverse charge nepoužije
• Plnění pod cenovým limitem -- u elektroniky, obilovin a kovů se reverse charge použije jen nad 100 000 Kč bez DPH na jednom dokladu
• Dodavatel není plátce DPH -- pokud je dodavatel neplátce, o DPH se vůbec nejedná
• Plnění pro soukromou potřebu odběratele -- reverse charge se uplatní pouze pro ekonomickou činnost odběratele

Často kladené otázky

Musím jako OSVČ řemeslník znát reverse charge?

Pokud jste plátce DPH a provádíte stavební nebo montážní práce, pak ano -- je to vaše povinnost. Pokud nejste plátce DPH, reverse charge se vás netýká a fakturujete bez DPH jako dosud.

Co když nevím, jestli jde o stavební práce?

V případě pochybností se podívejte na klasifikaci CZ-CPA. Pokud stále nejste jisti, obraťte se na Český statistický úřad s žádostí o zatřídění, nebo na svého daňového poradce. Finanční správa rovněž zveřejnila informační materiály k této problematice.

Jak to funguje u subdodavatelů?

Stejně. Pokud hlavní dodavatel zadá práce subdodavateli a oba jsou plátci DPH, subdodavatel fakturuje hlavnímu dodavateli v režimu reverse charge. Hlavní dodavatel pak fakturuje investorovi také v reverse charge (pokud je investor plátce).

Platí reverse charge na stavební práce i v roce 2026?

Ano. Dočasný režim pro stavební a montážní práce (§ 92e) je prodloužen do konce roku 2026 na základě povolení Rady EU. O případném dalším prodloužení se bude rozhodovat v průběhu roku 2026.

Co se stane, když fakturuji špatně?

Pokud chybně fakturujete s DPH místo v režimu reverse charge, odběratel nemá nárok na odpočet a vy jste povinni DPH odvést. Pokud naopak chybně fakturujete bez DPH (reverse charge) místo standardně, odběratel nesprávně přizná DPH a při kontrole to může vést k problémům na obou stranách. V obou případech je nutné vystavit opravný daňový doklad.

Lze se s odběratelem dohodnout na nepoužití reverse charge?

Ne. Režim přenesení daňové povinnosti je zákonná povinnost, nikoli volba. Pokud plnění splňuje podmínky pro reverse charge, musíte ho použít. Dohoda stran na jiném postupu není právně platná.

Shrnutí v přehledné tabulce

Závěr: reverse charge není složitý, pokud znáte pravidla

Režim přenesené daňové povinnosti se může na první pohled zdát komplikovaný, ale v praxi jde o poměrně přímočarý mechanismus. Klíčem je znát, kdy ho použít, správně vystavit fakturu a pečlivě evidovat plnění v kontrolním hlášení a přiznání k DPH.

Hlavní zásady:

1. Vždy ověřte plátcovství odběratele
2. Správně zatřiďte plnění (CZ-CPA u staveb, přílohy zákona u komodit)
3. Na faktuře nikdy nevyčíslujte DPH -- uvádějte jen základ a sazbu
4. Uvádějte povinnou poznámku o přenesení daňové povinnosti
5. Správně vyplňte kontrolní hlášení s odpovídajícím kódem plnění
6. Jako odběratel nezapomeňte DPH přiznat a současně uplatnit odpočet

---

Fakturujete v režimu reverse charge a bojíte se chyb? DokladBot vám pomůže s kontrolou faktur a upozorní vás, pokud nějaká náležitost chybí. Stačí vyfotit fakturu přes WhatsApp a AI asistent zkontroluje, zda je vše v pořádku. Vyzkoušejte DokladBot a mějte jistotu, že vaše faktury v režimu přenesené daňové povinnosti jsou bez chyb.

---

Užitečné odkazy na oficiální zdroje

• Režim přenesení daňové povinnosti -- Finanční správa
• Informace k režimu přenesení daňové povinnosti -- Finanční správa
• Daňové novinky pro rok 2026 -- Finanční správa

---

Disclaimer: Tento článek slouží pouze k informačním účelům a nepředstavuje daňové poradenství. Legislativa se může měnit. Pro řešení konkrétní situace doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem nebo příslušným finančním úřadem. Informace jsou aktuální k únoru 2026.