Přechod z OSVČ na s.r.o.: kdy a jak to udělat správně

Mnoho podnikatelů začíná jako OSVČ - je to jednoduché, rychlé a levné. Jenže s rostoucím obratem, většími zakázkami a potřebou chránit osobní majetek přichází otázka: nebylo by lepší podnikat jako s.r.o.? Přechod z OSVČ na společnost s ručením omezeným je jedním z nejzásadnějších rozhodnutí v podnikatelské kariéře. V tomto článku si rozebereme, kdy se přechod vyplatí, jak ho provést krok za krokem, jaké jsou daňové dopady a na jaké chyby si dát pozor.

Kdy je správný čas přejít na s.r.o.?

Neexistuje univerzální pravidlo, kdy přejít z OSVČ na s.r.o. Rozhodnutí závisí na kombinaci několika faktorů. Zde jsou nejčastější signály, že je čas zvážit změnu:

1. Ručení celým osobním majetkem vás znepokojuje

Jako OSVČ ručíte za podnikatelské závazky celým svým osobním majetkem - domem, autem, úsporami. Pokud dodáváte služby velkým klientům, berete na sebe zakázky s rizikem reklamací nebo pracujete v oboru s potenciální odpovědností za škodu, s.r.o. vám poskytne ochranu. Společník s.r.o. ručí pouze do výše nesplaceného vkladu - po splacení základního kapitálu osobním majetkem neručí.

2. Váš zisk překračuje 1-2 miliony Kč ročně

Z čistě daňového pohledu se s.r.o. začíná vyplácet při vyšších ziscích. OSVČ platí daň z příjmů 15 % (nad cca 1,9 milionu Kč měsíčně solidární zvýšení 23 %) plus sociální a zdravotní pojištění. U s.r.o. platíte daň z příjmů právnických osob 21 % a při výplatě podílu na zisku ještě srážkovou daň 15 %. Klíčem ale je, že si ze s.r.o. nemusíte vyplácet veškerý zisk - reinvestované zisky nejsou dodatečně zdaněny.

3. Chcete vypadat profesionálněji

Pro některé klienty - zejména velké firmy a veřejné instituce - je podnikání jako s.r.o. signálem stability a serióznosti. U veřejných zakázek může být forma podnikání důležitá. Stejně tak investoři preferují kapitálovou společnost.

4. Plánujete růst a zaměstnávání

S.r.o. je vhodnější struktura pro:

• Zaměstnávání lidí - jako zaměstnavatel máte jasněji oddělené osobní a firemní finance
• Přibrání společníka - můžete snadno převést obchodní podíl
• Prodej firmy - s.r.o. lze prodat jako celek, OSVČ nikoli
• Získání investice - investor vstupuje do s.r.o. výměnou za podíl

5. Potřebujete reinvestovat zisky

Pokud většinu zisku nevyplácíte, ale reinvestujete do vybavení, marketingu nebo rozvoje, s.r.o. je výhodnější. Reinvestovaný zisk v s.r.o. podléhá pouze dani z příjmů PO (21 %), zatímco u OSVČ platíte i pojistné z celého zisku bez ohledu na to, zda ho spotřebujete nebo investujete.

Tři způsoby přechodu z OSVČ na s.r.o.

Při přechodu z OSVČ na s.r.o. máte tři možnosti. Každá se hodí pro jinou situaci:

Způsob 1: Souběžné podnikání (nejčastější)

Nejjednodušší a nejlevnější varianta. Založíte si novou s.r.o. a postupně na ni převedete podnikatelské aktivity, zatímco jako OSVČ postupně "doběhnete" stávající závazky.

Výhody: Nízké náklady, plynulý přechod, žádné znalecké posudky Nevýhody: Dvojí administrativa po přechodné období, klienti musí souhlasit se změnou

Způsob 2: Vklad obchodního závodu do s.r.o.

Pokud chcete převést celý podnik (včetně majetku, pohledávek, závazků, zaměstnanců) do s.r.o. najednou, můžete ho vložit jako nepeněžitý vklad.

• Vyžaduje znalecký posudek - znalec ocení hodnotu obchodního závodu
• Práva a povinnosti přecházejí na s.r.o. - včetně pracovních smluv zaměstnanců
• Daňové důsledky - vklad obchodního závodu má specifická daňová pravidla (§ 23a ZDP)

Výhody: Jednorázový převod, kontinuita závazků Nevýhody: Náklady na znalce (řádově 20 000-80 000 Kč), složitější proces

Způsob 3: Prodej obchodního závodu s.r.o.

Podobné jako vklad, ale obchodní závod s.r.o. prodáte za tržní cenu. OSVČ obdrží kupní cenu a s.r.o. pokračuje v podnikání.

• Rovněž vyžaduje znalecký posudek
• Kupní cena je příjmem OSVČ - podléhá dani z příjmů
• Vhodné při vyšší hodnotě podniku - například pokud má podnik významný goodwill

Výhody: Čistý právní převod Nevýhody: Nejvyšší náklady, daňové zatížení kupní ceny

Jak založit s.r.o.: krok za krokem

Ať zvolíte jakýkoli způsob přechodu, prvním krokem je vždy založení s.r.o. Zde je postup:

Náklady na založení s.r.o. v roce 2026

| Položka | Orientační cena | |---------|----------------| | Notářský zápis (zakladatelská listina) | 4 000-6 000 Kč + DPH | | Zápis do obchodního rejstříku (přes notáře) | 2 700 Kč | | Výpis z rejstříku trestů | 100 Kč | | Ohlášení živnosti | 1 000 Kč | | Základní kapitál (minimální) | 1 Kč | | Celkem (bez základního kapitálu) | cca 8 000-12 000 Kč |

Daňové dopady přechodu

Přechod z OSVČ na s.r.o. má několik daňových důsledků, na které je potřeba se připravit:

Ukončení / přerušení OSVČ

Při ukončení nebo přerušení živnostenského oprávnění musíte:

• Podat daňové přiznání za období, kdy jste podnikali jako OSVČ
• Upravit základ daně - pokud vedete daňovou evidenci, musíte v posledním přiznání zahrnout pohledávky a závazky (§ 23 odst. 8 ZDP). To může znamenat jednorázové zvýšení daňového základu.
• Podat přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu

Zdanění v s.r.o.

V s.r.o. se zdanění liší od OSVČ:

Administrativa po přechodu

Přechodem na s.r.o. se administrativa zvyšuje. Připravte se na tyto změny:

Povinné podvojné účetnictví

Zatímco OSVČ si vystačí s daňovou evidencí (nebo dokonce paušálními výdaji), s.r.o. musí vést podvojné účetnictví. To v praxi znamená:

• Účtování každé transakce na dva účty (má dáti / dal)
• Sestavování účetní závěrky (rozvaha, výkaz zisku a ztráty)
• Zveřejňování účetní závěrky ve Sbírce listin obchodního rejstříku

Většina malých s.r.o. si najímá externího účetního. Náklady na účetní služby se pohybují od 2 000 do 10 000 Kč měsíčně v závislosti na počtu dokladů.

Další administrativní povinnosti s.r.o.

• Valná hromada - alespoň jednou ročně (u jednočlenné s.r.o. formou rozhodnutí jediného společníka)
• Schvalování účetní závěrky - do 6 měsíců od konce účetního období
• Zveřejnění v obchodním rejstříku - účetní závěrka a další dokumenty
• Daňové přiznání k dani z příjmů PO - termín do 1. dubna (papírově), 4. května (elektronicky) nebo 1. července (s daňovým poradcem)

Časový plán přechodu

Doporučujeme přechod naplánovat s dostatečným předstihem. Zde je orientační časový plán:

Nejčastější chyby při přechodu

Pro koho se přechod nevyplatí

Ne každý OSVČ by měl přecházet na s.r.o. Zvažte zůstat jako OSVČ, pokud:

• Máte nízký obrat (pod 1 milion Kč ročně) - administrativní náklady s.r.o. by převýšily úspory
• Využíváte paušální výdaje - v s.r.o. paušální výdaje neuplatníte
• Jste v paušálním režimu - paušální daň je nejjednodušší forma zdanění, v s.r.o. neexistuje
• Nemáte riziko ručení - pokud podnikáte v oboru bez významných závazků (např. freelance poradenství s pojištěním)
• Neplánujete růst - pokud jste spokojeni se současným rozsahem podnikání

Souběh OSVČ a s.r.o.

Zajímavou možností je souběžné podnikání jako OSVČ i přes s.r.o. Mnozí podnikatelé toto řešení využívají dlouhodobě:

• Přes s.r.o. fakturují větší zakázky s vyšším rizikem
• Jako OSVČ fakturují menší práce, konzultace nebo jednorázové služby

Tento souběh je zcela legální, ale musíte dbát na to, aby šlo o různé činnosti nebo různé klienty. Finanční úřad by mohl zpochybnit situaci, kdy totožné služby fakturujete střídavě přes OSVČ a s.r.o. čistě za účelem daňové optimalizace.

Praktický příklad: přechod grafika z OSVČ na s.r.o.

Petr je grafický designér, podniká 5 let jako OSVČ. Roční příjmy 2,4 mil. Kč, skutečné výdaje 600 000 Kč (zisk 1,8 mil. Kč). Rozhodl se přejít na s.r.o. metodou souběžného podnikání.

Měsíc 1: Konzultace s daňovým poradcem. Rozhodnutí pro souběžný přechod. Měsíc 2: Založení s.r.o. u notáře. Základní kapitál 50 000 Kč. Náklady: 11 500 Kč. Měsíc 3: Nové zakázky fakturuje přes s.r.o. Stávající klienty informuje o změně IČO. Měsíc 4-5: Postupně převádí smlouvy. Najímá účetní (3 500 Kč/měsíc). Měsíc 6: Ukončuje živnost. Podává závěrečné daňové přiznání OSVČ s úpravou základu daně.

Výsledek po prvním roce v s.r.o.:

• Daň z příjmů PO: 1 800 000 × 0,21 = 378 000 Kč
• Vyplatí si mzdu jednatele 30 000 Kč/měsíc (s odvody cca 492 000 Kč/rok celkově)
• Zbytek zisku reinvestuje nebo vyplatí jako podíl
• Celková úspora oproti OSVČ: cca 60 000-120 000 Kč ročně (závisí na struktuře výplaty)