OSS režim DPH: prodáváte digitální produkty do EU?

Prodáváte online kurzy českým i zahraničním zákazníkům? Nabízíte e-knihy přes vlastní web? Provozujete SaaS aplikaci s uživateli po celé Evropě? Pokud ano, pravděpodobně se vás týká povinnost odvádět DPH v zemi vašeho zákazníka. A právě k tomu slouží režim OSS - One Stop Shop (zvláštní režim jednoho správního místa).

V tomto článku si podrobně vysvětlíme, jak režim OSS funguje, kdy se do něj musíte registrovat, jaké jsou prahové hodnoty, jak prakticky podávat přiznání a platit DPH - a to vše s konkrétními příklady pro české podnikatele prodávající digitální produkty a služby.

ℹ️

Co je OSS v kostce

OSS (One Stop Shop) je systém, který umožňuje podnikatelům v EU odvádět DPH z přeshraničních prodejů z jednoho místa - tedy přes český finanční úřad. Místo registrace k DPH v každé zemi EU, kde máte zákazníky, se zaregistrujete do OSS v České republice a všechno DPH vyřídíte přes portál Finanční správy ČR.

Proč OSS vznikl a koho se týká

Historický kontext

Před rokem 2015 se DPH u elektronických služeb odvádělo v zemi dodavatele. Od roku 2015 se místo plnění u elektronických služeb poskytovaných spotřebitelům přesunulo do země zákazníka. To znamenalo, že český prodejce online kurzů musel teoreticky odvádět DPH v každé zemi EU, kde měl zákazníky.

Aby podnikatelé nemuseli řešit registraci k DPH ve 26 dalších zemích, vznikl nejprve režim MOSS (Mini One Stop Shop) pro elektronické služby a od 1. července 2021 jeho rozšířená verze OSS, která pokrývá i zasílání zboží.

Koho se OSS týká

Režim OSS se týká tří hlavních skupin podnikatelů:

1. Prodejci digitálních produktů a elektronických služeb (B2C)

Online kurzy, webináře
E-knihy, audioknihy
Software, SaaS aplikace, mobilní aplikace
Streamování hudby a videa
Šablony, grafické prvky, fonty
Online poradenství a konzultace (pokud jsou automatizované)
Hosting, cloudové služby

2. E-shopy zasílající zboží spotřebitelům do EU

Fyzické produkty zasílané z ČR do jiných zemí EU

3. Poskytovatelé dalších služeb B2C s místem plnění v jiné zemi EU

Telekomunikační služby
Rozhlasové a televizní vysílání
Ubytovací služby, vstupné na akce (ve specifických případech)

⚠️

OSS se týká pouze B2C prodejů

Režim OSS se vztahuje výhradně na prodeje spotřebitelům (B2C) - tedy osobám, které nejsou registrované k DPH. Pokud prodáváte podnikatelům (B2B), uplatňuje se reverse charge a OSS nepoužíváte. Proto je důležité rozlišovat, zda je váš zákazník podnikatel nebo spotřebitel.

Práh 10 000 EUR - kdy musíte řešit DPH v zemi zákazníka

Jak práh funguje

Klíčovým číslem pro OSS je 10 000 EUR ročně. Tento limit se počítá jako součet všech přeshraničních B2C prodejů (elektronické služby + zasílání zboží) do všech zemí EU dohromady za kalendářní rok.

📊Pod a nad prahem 10 000 EUR

| Situace | DPH režim | Příklad | |---------|-----------|---------| | Prodeje do EU pod 10 000 EUR/rok | Uplatňujete českou DPH (21 %) | Prodáte online kurzy za 8 000 EUR do různých zemí EU → fakturujete s českou DPH 21 % | | Prodeje do EU nad 10 000 EUR/rok | Musíte uplatňovat DPH země zákazníka | Prodáte online kurzy za 15 000 EUR → německým zákazníkům účtujete 19 %, slovenským 20 %, polským 23 % atd. |

Důležité detaily k prahu

Limit 10 000 EUR se přepočítává na CZK kurzem ČNB k 1. lednu příslušného roku (přibližně 250 000 Kč)
Počítají se příjmy bez DPH
Započítávají se všechny země EU dohromady (ne per země)
Limit platí za kalendářní rok i za předchozí kalendářní rok - pokud jste ho překročili v předchozím roce, musíte DPH v zemi zákazníka odvádět i v aktuálním roce
Do limitu se počítají jak elektronické služby, tak zasílání zboží

💡

Dobrovolná registrace do OSS

I pokud jste pod prahem 10 000 EUR, můžete se do OSS zaregistrovat dobrovolně. Proč by to dávalo smysl? Například pokud prodáváte do zemí s nižší sazbou DPH, než je česká (21 %). Německo má 19 %, Lucembursko 17 %. V takovém případě byste zákazníkům účtovali nižší DPH a byli cenově konkurenceschopnější.

Jak se do OSS zaregistrovat

Registrace do OSS se provádí elektronicky přes portál Finanční správy. Existují tři varianty režimu OSS - pro české podnikatele je relevantní především režim EU.

Tři varianty OSS

| Režim | Pro koho | Popis | |-------|----------|-------| | Režim EU | Podnikatelé se sídlem v EU | Pro B2C prodeje služeb a zasílání zboží v rámci EU | | Dovozní režim (IOSS) | Prodejci zboží ze třetích zemí | Pro zásilky ze zemí mimo EU do hodnoty 150 EUR | | Režim mimo EU | Podnikatelé se sídlem mimo EU | Pro poskytování služeb spotřebitelům v EU |

Postup registrace do režimu EU

📋Registrace do OSS - režim EU

Přihlaste se na portál MOJE daně prostřednictvím datové schránky, bankovní identity nebo eObčanky.
Vyplňte žádost o registraci - v sekci EPO (Elektronická podání) najdete formulář pro registraci do režimu OSS. Uveďte identifikační údaje, DIČ, kontaktní informace a bankovní účet.
Odešlete žádost - finanční úřad žádost zpracuje a přidělí vám přístup do systému OSS.
Registrace je platná od prvního dne kalendářního čtvrtletí následujícího po podání žádosti. Pokud například podáte žádost v únoru 2026, registrace bude platná od 1. dubna 2026.
Obdržíte potvrzení - finanční úřad vám potvrdí registraci do režimu OSS.

⚠️

Registrace je dobrovolná, ale povinnosti nejsou

Registrace do režimu OSS je dobrovolná - můžete se místo toho registrovat k DPH v každé zemi zvlášť. Ale povinnost odvádět DPH v zemi zákazníka (při překročení prahu) není dobrovolná. Pokud překročíte 10 000 EUR a nezaregistrujete se ani do OSS, ani v jednotlivých zemích, porušujete zákon.

Sazby DPH v jednotlivých zemích EU

Při prodeji přes OSS musíte účtovat DPH sazbu platnou v zemi zákazníka. Zde je přehled základních sazeb DPH ve vybraných zemích EU (platný k roku 2026):

| Země | Základní sazba DPH | Země | Základní sazba DPH | |------|-------------------|------|-------------------| | Lucembursko | 17 % | Česko | 21 % | | Malta | 18 % | Španělsko | 21 % | | Německo | 19 % | Lotyšsko | 21 % | | Kypr | 19 % | Belgie | 21 % | | Rumunsko | 19 % | Nizozemsko | 21 % | | Bulharsko | 20 % | Litva | 21 % | | Francie | 20 % | Itálie | 22 % | | Rakousko | 20 % | Polsko | 23 % | | Slovensko | 20 % | Portugalsko | 23 % | | Estonsko | 22 % | Irsko | 23 % | | Řecko | 24 % | Finsko | 25,5 % | | Chorvatsko | 25 % | Dánsko | 25 % | | Švédsko | 25 % | Maďarsko | 27 % |

ℹ️

Aktuální sazby ověřte vždy na stránkách Finanční správy

Sazby DPH se v jednotlivých zemích mohou měnit. Aktuální přehled sazeb DPH ve všech členských státech EU najdete na stránkách Finanční správy ČR. Některé země navíc mají snížené sazby pro specifické kategorie (např. e-knihy v některých zemích podléhají snížené sazbě).

Jak funguje podávání přiznání v OSS

Zdaňovací období

V režimu OSS je zdaňovacím obdobím kalendářní čtvrtletí:

Q1: leden - březen
Q2: duben - červen
Q3: červenec - září
Q4: říjen - prosinec

Termín podání a platby

Přiznání k DPH v režimu OSS musíte podat do konce měsíce následujícího po skončení čtvrtletí. Současně je to termín pro zaplacení DPH.

| Čtvrtletí | Období | Termín podání a platby | |-----------|--------|----------------------| | Q1 | leden - březen | 30. dubna | | Q2 | duben - červen | 31. července | | Q3 | červenec - září | 31. října | | Q4 | říjen - prosinec | 31. ledna následujícího roku |

Co přiznání obsahuje

V přiznání k DPH v režimu OSS uvádíte:

Hodnotu plnění bez DPH rozdělenou podle jednotlivých členských států
Platnou sazbu DPH v dané zemi
Výši DPH k odvedení
Rozdělení na služby a zboží

⚠️

Přiznání v OSS je zvláštní - nenahrazuje české přiznání k DPH

Pokud jste plátce DPH v ČR, přiznání v režimu OSS je samostatné a nenahrazuje vaše běžné české přiznání k DPH. Plnění reportovaná přes OSS neuvádíte v českém přiznání k DPH. Jedná se o dva oddělené systémy.

Jak DPH zaplatit

DPH z OSS přiznání platíte na speciální účet Finanční správy v eurech. Platbu je třeba provést do stejného termínu jako podání přiznání. Finanční správa ČR pak peníze přerozdělí do jednotlivých členských států.

Praktické příklady

🧮

Příklad 1: Prodejce online kurzů

Situace: Český lektor prodává online kurzy marketingu přes vlastní web. V Q1 2026 prodal:

Českým zákazníkům: 150 000 Kč (mimo OSS - tuzemské plnění)
Slovenským zákazníkům: 2 000 EUR (cca 50 000 Kč)
Německým zákazníkům: 3 500 EUR (cca 87 500 Kč)
Polským zákazníkům: 1 200 EUR (cca 30 000 Kč)

Celkem do EU (mimo ČR): 6 700 EUR → pod prahem 10 000 EUR

Pokud není registrován v OSS: Může uplatňovat českou DPH 21 % na všechny prodeje (i zahraniční B2C).

Pokud se dobrovolně zaregistruje do OSS:

SK zákazníci: 2 000 EUR × 20 % = 400 EUR DPH
DE zákazníci: 3 500 EUR × 19 % = 665 EUR DPH
PL zákazníci: 1 200 EUR × 23 % = 276 EUR DPH
Celkem DPH přes OSS: 1 341 EUR

Bez OSS by zahraniční zákazníci platili českou DPH 21 %:

6 700 EUR × 21 % = 1 407 EUR

V tomto případě by OSS ušetřil 66 EUR na DPH (cenová výhoda pro zákazníky v Německu).

🧮

Příklad 2: SaaS aplikace s předplatným

Situace: Český vývojář provozuje SaaS aplikaci za 29 EUR/měsíc. Má 80 platících zákazníků v různých zemích EU (mimo ČR). Roční obrat z EU: 80 × 29 × 12 = 27 840 EUR → nad prahem 10 000 EUR.

Povinnost: Musí odvádět DPH v zemi zákazníka. Registrace do OSS je nejjednodušší cesta.

Čtvrtletní přiznání (Q1):

Německo (25 zákazníků): 25 × 29 × 3 = 2 175 EUR × 19 % = 413,25 EUR
Slovensko (15 zákazníků): 15 × 29 × 3 = 1 305 EUR × 20 % = 261 EUR
Polsko (10 zákazníků): 10 × 29 × 3 = 870 EUR × 23 % = 200,10 EUR
Rakousko (8 zákazníků): 8 × 29 × 3 = 696 EUR × 20 % = 139,20 EUR
Ostatní země EU (22 zákazníků): individuálně dle sazeb

Bez OSS by se musel registrovat k DPH v každé zemi, kde má zákazníky - tedy potenciálně v desítkách zemí. OSS mu celou administrativu redukuje na jedno čtvrtletní přiznání.

🧮

Příklad 3: Prodej e-knih přes vlastní web

Situace: Česká autorka prodává e-knihy přes vlastní web za 299 Kč (cca 12 EUR). Za rok 2025 prodala:

V ČR: 500 ks = 149 500 Kč
Na Slovensko: 80 ks = 960 EUR
Do Německa: 40 ks = 480 EUR
Do Polska: 30 ks = 360 EUR
Do ostatních zemí EU: 20 ks = 240 EUR

Celkem do EU: 2 040 EUR → pod prahem 10 000 EUR

Autorka nemusí řešit OSS ani DPH v jiných zemích. Na všechny prodeje uplatňuje českou DPH. Pokud ale prodeje rostou, měla by sledovat, kdy se přiblíží k prahu 10 000 EUR.

Jak určit zemi zákazníka

Jednou z praktických výzev režimu OSS je správné určení země zákazníka. Pro elektronické služby platí podle prováděcího nařízení EU tato pravidla:

Důkazní prostředky pro určení země

Potřebujete alespoň dva nesporné důkazy o tom, kde se zákazník nachází. Přijatelné důkazy:

Fakturační adresa zákazníka
IP adresa zařízení zákazníka
Bankovní údaje (země banky)
SIM karta / mobilní kód země
Místo pevné linky
Jiné komerčně relevantní informace

💡

Zjednodušení pro menší prodejce

Pokud vaše přeshraniční prodeje nepřesáhnou 100 000 EUR ročně, stačí vám jeden důkaz o zemi zákazníka (typicky fakturační adresa). Toto zjednodušení značně usnadňuje život menším podnikatelům. Pro české prodejce digitálních produktů se jedná o nejčastější situaci.

Co je a co není elektronická služba

Pro správné uplatnění OSS je klíčové vědět, co zákon považuje za elektronickou (digitální) službu.

📊Elektronické služby vs. neelektronické služby

| Elektronická služba (spadá pod OSS pravidla) | Neelektronická služba (nespadá) | |----------------------------------------------|--------------------------------| | Online kurzy bez živé interakce (nahrané video) | Živé online konzultace 1:1 přes Zoom | | E-knihy, digitální publikace | Tištěné knihy zasílané poštou | | Software ke stažení, SaaS | Programování na zakázku | | Šablony, grafika ke stažení | Grafický návrh na míru | | Webhosting, cloudové služby | IT konzultace | | Streamování hudby/videa | Živý online koncert | | Automatizované online vzdělávání | Individuální doučování přes video | | Mobilní aplikace | - |

Klíčové kritérium: Elektronická služba je služba poskytovaná automatizovaně prostřednictvím internetu, bez zásadního lidského zásahu. Pokud služba vyžaduje podstatnou lidskou účast (individuální konzultace, práce na zakázku), nejedná se o elektronickou službu ve smyslu DPH.

Povinnosti po registraci do OSS

📋Co musíte dělat po registraci do OSS

Účtujte správnou sazbu DPH - u každého prodeje do EU použijte sazbu DPH platnou v zemi zákazníka.
Evidujte prodeje podle zemí - veďte evidenci všech B2C prodejů rozdělenou podle jednotlivých členských států EU.
Podávejte čtvrtletní přiznání - do konce měsíce po skončení čtvrtletí, a to i v případě, že jste v daném čtvrtletí neměli žádné prodeje (podáváte nulové přiznání).
Plaťte DPH v eurech - na speciální účet Finanční správy, do stejného termínu jako přiznání.
Uchovávejte záznamy 10 let - evidenci o transakcích v OSS musíte uchovávat po dobu 10 let od konce roku, ve kterém bylo plnění uskutečněno.
Sledujte změny sazeb DPH - sazby v jednotlivých zemích se mohou měnit. Aktualizujte je ve svém systému.

Časté chyby a úskalí

1. Zapomenutí na nulové přiznání

I když jste v daném čtvrtletí neměli žádné zahraniční B2C prodeje, musíte podat nulové přiznání. Nepodání tří po sobě jdoucích přiznání může vést k vyřazení z režimu OSS.

2. Záměna B2B a B2C

Pokud zákazník uvede své DIČ, jedná se o B2B transakci a uplatňuje se reverse charge - nikoliv OSS. Ujistěte se, že váš systém správně rozlišuje zákazníky.

3. Nesprávná sazba DPH

Každá země má vlastní sazby a některé kategorie produktů mohou mít snížené sazby. Ověřte aktuální sazby na stránkách Finanční správy.

4. Opožděná platba

Platba DPH musí být připsána na účet Finanční správy do termínu. Počítejte s dobou převodu, zejména při platbě v eurech ze zahraničního účtu.

Časté otázky (FAQ)

Musím být plátce DPH, abych mohl využít OSS?

Ne nutně. Do režimu OSS se může registrovat i identifikovaná osoba nebo dokonce osoba, která dosud nebyla registrována k DPH. Registrace do OSS sama o sobě z vás nedělá plátce DPH v tuzemsku. Nicméně pokud překročíte obrat 2 miliony Kč za 12 měsíců, máte povinnost registrace k DPH nezávisle na OSS.

Mohu z OSS vystoupit?

Ano, z režimu OSS můžete vystoupit. Musíte o tom informovat finanční úřad nejpozději 15 dní před koncem čtvrtletí, od kterého chcete vystoupit. Po vystoupení nemůžete do OSS vstoupit znovu po dobu 2 kalendářních čtvrtletí.

Jak řeším dobropisy a vrácení peněz v OSS?

Dobropisy se promítnou do přiznání za čtvrtletí, ve kterém byl dobropis vystaven. Snížíte příslušnou částku v zemi zákazníka. Pokud je výsledná částka za danou zemi záporná, odečtete ji od celkové částky DPH k úhradě.

Platím DPH z českých prodejů přes OSS?

Ne. České B2C prodeje se reportují v běžném českém přiznání k DPH, nikoliv přes OSS. OSS se používá pouze pro přeshraniční prodeje do jiných zemí EU.

Můžu si v OSS odečíst vstupní DPH?

Ne. V rámci OSS nelze uplatňovat nárok na odpočet DPH. Odpočet vstupní DPH řešíte v běžném českém přiznání k DPH nebo žádostí o vrácení DPH v příslušném členském státě.

Jak účtuji DPH z OSS v účetnictví?

DPH odvedené přes OSS účtujete jako závazek vůči státu. V daňové evidenci jde o výdaj snižující základ daně (jedná se o daň). Doporučujeme konzultaci s účetním, protože evidence OSS plnění má svá specifika.

Řešte DPH jednoduše s DokladBotem

Ztrácíte se v sazbách DPH různých zemí EU? DokladBot vám pomůže zorientovat se v pravidlech OSS režimu. Napište nám na WhatsApp, jaké produkty prodáváte a kam, a my vám poradíme, jestli se vás OSS týká a co musíte udělat.

Napište DokladBotovi na WhatsApp -- AI asistent, který rozumí českým daním a je dostupný kdykoliv potřebujete.

Užitečné odkazy na oficiální zdroje

Tento článek slouží jako obecný informační průvodce a nepředstavuje závazné právní ani daňové poradenství. Pravidla pro DPH a režim OSS jsou komplexní a podléhají změnám. Pro řešení konkrétní situace doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem specializovaným na DPH. Informace v článku vycházejí z legislativy platné k únoru 2026.