Odpočet DPH: kdy máte nárok a jak ho uplatnit

Jako plátce DPH máte právo odečíst si daň zaplacenou v ceně nakoupeného zboží a služeb. Tento odpočet DPH na vstupu je jednou z hlavních výhod plátcovství -- ale jen za předpokladu, že splníte všechny zákonem stanovené podmínky. V praxi se ukazuje, že právě v oblasti odpočtů dochází k nejvíce chybám a následným doměrkům ze strany finančního úřadu. Pojďme si podrobně rozebrat, kdy máte na odpočet nárok, jak ho správně uplatnit a čemu se vyhnout.

Co je odpočet DPH a proč je důležitý

Odpočet DPH je mechanismus, který zabraňuje kumulaci daně v obchodním řetězci. Když jako plátce DPH nakoupíte zboží nebo službu od jiného plátce, v ceně platíte i DPH. Tuto daň na vstupu si můžete odečíst od daně, kterou sami vybíráte na výstupu (tedy od DPH, které účtujete svým zákazníkům). Státu pak odvádíte pouze rozdíl.

Příklad fungování odpočtu

Představme si řemeslníka -- truhláře, plátce DPH:

• Nakoupí dřevo za 10 000 Kč + 2 100 Kč DPH = 12 100 Kč
• Vyrobí nábytek a prodá za 30 000 Kč + 6 300 Kč DPH = 36 300 Kč
• DPH na výstupu: 6 300 Kč
• DPH na vstupu (odpočet): 2 100 Kč
• Odvede finančnímu úřadu: 6 300 - 2 100 = 4 200 Kč

Bez odpočtu by odvedl celých 6 300 Kč a dřevo by ho reálně stálo o 2 100 Kč více.

Základní podmínky pro uplatnění odpočtu DPH

Abyste mohli odpočet DPH uplatnit, musíte splnit několik podmínek současně. Nesplnění byť jedné z nich může vést k zamítnutí odpočtu.

Náležitosti daňového dokladu

Daňový doklad musí podle § 29 zákona o DPH obsahovat:

Plný nárok na odpočet DPH

Plný nárok na odpočet daně máte tehdy, když přijaté zdanitelné plnění použijete výhradně pro účely, které zakládají nárok na odpočet. V praxi to znamená, že nakoupené zboží nebo službu použijete výlučně pro svou ekonomickou činnost, a to pro:

• zdanitelná plnění (prodej se standardní nebo sníženou sazbou DPH)
• plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet (např. dodání zboží do EU, vývoz)
• finanční činnosti, které od roku 2026 nejsou osvobozeny (nově se některé finanční činnosti přesouvají do režimu zdanitelných plnění)

Příklady plného odpočtu

Poměrný odpočet DPH (§ 75)

Poměrný odpočet se uplatní tehdy, když přijaté zdanitelné plnění použijete nejen pro svou ekonomickou činnost, ale částečně i pro účely s ní nesouvisející (typicky pro soukromé účely).

Kdy se poměrný odpočet uplatní

Nejčastější situace:

• Automobil -- používáte ho jak pro podnikání, tak soukromě
• Mobilní telefon -- firemní i osobní hovory
• Počítač -- práce i soukromé využití
• Nemovitost -- část slouží jako kancelář, část jako bydlení

Jak se poměrný koeficient vypočítá

Poměrný koeficient vyjadřuje podíl využití pro ekonomickou činnost. Stanovíte ho odhadem na základě skutečného nebo předpokládaného podílu.

Úprava poměrného odpočtu

Důležité je, že poměrný koeficient není konečný. Podle § 75 odst. 4 zákona o DPH platí:

• Pokud se skutečný podíl využití liší o více než 10 procentních bodů od odhadu, musíte odpočet upravit
• Úprava se provádí v posledním zdaňovacím období kalendářního roku
• U dlouhodobého majetku se úprava provádí po dobu 5 let (u nemovitostí 10 let)

Krácený odpočet DPH (§ 76)

Krácený odpočet se uplatní v situaci, kdy plátce uskutečňuje jak plnění s nárokem na odpočet (zdanitelná plnění, osvobozená s nárokem), tak plnění bez nároku na odpočet (osvobozená bez nároku na odpočet).

Typické případy kráceného odpočtu

• Pronajímatel, který pronajímá nemovitost osvobozeně od DPH a zároveň provozuje zdanitelnou činnost
• Lékař, který poskytuje osvobozené zdravotní služby a zároveň prodává zdanitelné doplňky
• Vzdělávací instituce s osvobozeným vzděláváním i zdanitelnými poradenskými službami

Výpočet koeficientu pro krácený odpočet

Koeficient se vypočítá jako podíl:

Čitatel: Součet hodnot plnění s nárokem na odpočet Jmenovatel: Součet hodnot plnění s nárokem na odpočet + součet hodnot plnění bez nároku na odpočet

Zálohový a vypořádací koeficient

V průběhu roku používáte zálohový koeficient, který odpovídá koeficientu z předchozího roku. Na konci roku provedete roční vypořádání, kdy se zálohový koeficient nahradí skutečným (vypořádacím) koeficientem.

Plnění vyloučená z odpočtu DPH

Zákon o DPH taxativně vylučuje některá plnění z nároku na odpočet. I když splníte všechny ostatní podmínky, u následujících položek si DPH odečíst nemůžete.

Reprezentace (§ 72 odst. 4)

Nemáte nárok na odpočet u plnění použitých pro účely reprezentace. To zahrnuje zejména:

• Pohoštění obchodních partnerů (obědy, večeře)
• Občerstvení na firemních akcích
• Dárky nad rámec obvyklého (pozor: reklamní předměty do 500 Kč bez DPH s logem jsou z tohoto omezení vyňaty)

Další vyloučení

• Plnění pořízená pro účely nesouvisející s ekonomickou činností
• Plnění použitá výhradně pro osvobozená plnění bez nároku na odpočet

Změny v odpočtu DPH platné od roku 2025 a 2026

Změny účinné od 1. 1. 2025

Od roku 2025 došlo k několika úpravám v oblasti odpočtů:

• Nový výpočet obratu -- obrat se nově sleduje za kalendářní rok (nikoli za 12 po sobě jdoucích měsíců)
• Dvojí limit pro registraci -- 2 000 000 Kč (plátcem od 1. 1. následujícího roku) a 2 536 500 Kč (plátcem od následujícího dne)
• Lhůta pro přihlášku -- nově 10 pracovních dní od překročení obratu

Změny účinné od 1. 1. 2026

• Vrácení bezdůvodně zaplacené DPH -- příjemce plnění může nově požádat správce daně o vrácení bezdůvodně zaplacené daně prostřednictvím daňového přiznání (např. když dodavatel chybně uplatnil vyšší sazbu DPH)
• Úprava osvobozených finančních činností -- zmíněná reklasifikace některých finančních činností

Lhůty pro uplatnění odpočtu DPH

Základní lhůta

Nárok na odpočet DPH lze uplatnit nejdříve v daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém vznikly podmínky pro jeho uplatnění (máte doklad, plnění bylo přijato). Nejpozději ho můžete uplatnit do 3 let od prvního dne měsíce následujícího po zdaňovacím období, ve kterém nárok vznikl.

Praktický příklad lhůty

Odpočet u majetku pořízeného před registrací

Pokud se stanete plátcem DPH, můžete si v prvním daňovém přiznání uplatnit odpočet DPH z majetku pořízeného před registrací:

• Běžný majetek -- pořízený maximálně 12 měsíců před registrací
• Dlouhodobý majetek -- pořízený maximálně 60 měsíců (5 let) před registrací
• Podmínka: majetek stále vlastníte a používáte pro ekonomickou činnost

Úprava odpočtu u dlouhodobého majetku (§ 78 a násl.)

U dlouhodobého majetku (pořizovací cena nad 80 000 Kč u hmotného majetku) se provádí úprava odpočtu, pokud se v průběhu lhůty pro úpravu změní rozsah využití majetku pro účely s nárokem na odpočet.

Lhůty pro úpravu

Praktický případ úpravy

Koupíte stroj za 200 000 Kč + 42 000 Kč DPH a uplatníte plný odpočet 42 000 Kč. Ve třetím roce začnete stroj z 50 % používat pro osvobozenou činnost bez nároku na odpočet.

Roční úprava: 42 000 / 5 x (0 % - 100 %) x 50 % = -4 200 Kč (musíte vrátit za 3., 4. a 5. rok)

Nejčastější chyby při uplatňování odpočtu DPH

1. Odpočet bez platného daňového dokladu

Toto je absolutně nejčastější problém. Mnoho plátců si uplatní odpočet na základě neúplného dokladu, dokladu s chybným DIČ nebo dokladu, který nesplňuje zákonné náležitosti.

Řešení: Vždy zkontrolujte doklad ihned při převzetí. Ověřte DIČ dodavatele v registru plátců na portálu Finanční správy. Pokud doklad chybí některá náležitost, požádejte dodavatele o opravu.

2. Odpočet u reprezentace

Jak bylo zmíněno výše, DPH z pohoštění a reprezentace nelze odečíst, i když je náklad daňově uznatelný pro daň z příjmů.

3. Chybný poměrný koeficient bez evidence

Pokud uplatňujete poměrný odpočet (např. u auta), musíte být schopni podíl firemního využití prokázat. Bez knihy jízd nebo jiné evidence se vystavujete riziku, že finanční úřad odpočet neuzná.

4. Opomenutí úpravy odpočtu u dlouhodobého majetku

Změna využití majetku (např. začnete ho používat více soukromě nebo pro osvobozenou činnost) vyžaduje úpravu odpočtu. Na tuto povinnost se často zapomíná.

5. Odpočet z dokladu od nespolehlivého plátce

Od roku 2013 existuje institut nespolehlivého plátce. Pokud nakoupíte od nespolehlivého plátce a uhradíte platbu jinak než na zveřejněný bankovní účet, ručíte za neodvedenou DPH. Vždy ověřte spolehlivost dodavatele.

6. Uplatnění odpočtu v nesprávném zdaňovacím období

Odpočet můžete uplatnit nejdříve v období, kdy máte daňový doklad a plnění bylo uskutečněno. Předčasné uplatnění může vést k doměrku a úroku z prodlení.

Odpočet DPH u specifických položek

Osobní automobil

U osobního automobilu platí standardní pravidla pro poměrný odpočet. Klíčové je:

• Vést knihu jízd (firemní vs. soukromé km)
• Poměrný odpočet se vztahuje na pořizovací cenu i na provozní náklady (pohonné hmoty, servis, pojištění -- pozor, pojištění je osvobozeno od DPH)
• Lhůta pro úpravu odpočtu je 5 let

Nemovitost

U nemovitostí je lhůta pro úpravu odpočtu 10 let. Pokud pořídíte nemovitost a část využíváte pro podnikání a část pro bydlení, uplatníte poměrný odpočet podle podílu podlahové plochy (nebo jiného vhodného kritéria).

Pohonné hmoty

DPH z pohonných hmot si můžete odečíst, pokud je vozidlo používáno pro ekonomickou činnost. Při smíšeném využití (firemní + soukromé) uplatníte poměrný odpočet.

Služby ze zahraničí

Pokud pořizujete služby od dodavatele z jiného členského státu EU (např. cloudové služby, reklama, licence), přiznáváte DPH v režimu reverse charge. DPH přiznáte na výstupu a zároveň si ji odečtete na vstupu -- výsledný efekt je nulový, pokud máte plný nárok na odpočet.

Praktický návod: jak správně odpočet uplatnit

Často kladené otázky

Mohu si odečíst DPH z nákupu na e-shopu?

Ano, pokud je prodejce plátce DPH a vystaví vám řádný daňový doklad s vaším DIČ. Běžná účtenka z e-shopu (zjednodušený daňový doklad) stačí jen do částky 10 000 Kč včetně DPH.

Co když dodavatel není plátce DPH?

Pokud nakupujete od neplátce, v ceně žádné DPH není a nemáte co odečítat. Cena bez DPH je ale obvykle nižší, takže to nemusí být nutně nevýhoda.

Mohu si odečíst DPH z pronájmu kanceláře?

Záleží na tom, zda pronajímatel uplatňuje DPH na pronájem. Pronájem nemovitosti je standardně osvobozen od DPH, ale pronajímatel se může rozhodnout DPH uplatňovat (pokud je nájemce plátce DPH). V takovém případě ano.

Jak je to s odpočtem u zálohových faktur?

Zálohová faktura sama o sobě není daňovým dokladem. Nárok na odpočet vzniká až na základě daňového dokladu k přijaté záloze nebo konečného daňového dokladu.

Musím odpočet uplatnit hned, nebo mohu počkat?

Nemusíte odpočet uplatnit okamžitě. Můžete ho uplatnit v kterémkoli následujícím zdaňovacím období, nejpozději však do 3 let. V praxi ale není důvod čekat -- čím dříve odpočet uplatníte, tím dříve máte peníze zpět.

Co když finanční úřad odpočet zamítne?

Pokud finanční úřad odpočet neuzná (typicky při kontrole), doměří vám daň a úrok z prodlení. Proti platebnímu výměru se můžete odvolat do 30 dnů. Klíčem je kvalitní dokumentace -- daňové doklady, evidence využití majetku, kniha jízd apod.

Přehledná tabulka: typy odpočtů DPH

Závěr: odpočet DPH je vaše právo, ale vyžaduje pečlivost

Odpočet DPH představuje jeden z nejvýznamnějších finančních nástrojů pro plátce daně. Správně uplatněný odpočet vám může ušetřit desítky až stovky tisíc korun ročně. Klíčem je důsledná evidence, správné daňové doklady a pečlivé rozlišení typu odpočtu podle účelu využití přijatých plnění.

Hlavní zásady pro bezproblémový odpočet:

1. Vždy si ihned zkontrolujte daňový doklad
2. Veďte přehlednou evidenci s rozlišením typu odpočtu
3. U smíšeného využití majetku veďte prokazatelnou evidenci (kniha jízd, záznamy)
4. Ověřujte dodavatele v registru plátců DPH
5. Dodržujte lhůty pro podání přiznání a uplatnění odpočtu
6. Při pochybnostech konzultujte s daňovým poradcem

---

Přestaňte řešit odpočty DPH na papíře. DokladBot automaticky rozpozná DPH na vašich dokladech, správně je zaeviduje a připomene vám termíny pro podání přiznání. Stačí vyfotit fakturu přes WhatsApp a o zbytek se postará AI. Vyzkoušejte DokladBot a mějte odpočty DPH pod kontrolou bez stresu.

---

Užitečné odkazy na oficiální zdroje

• Nárok na odpočet DPH -- Finanční správa
• Informace ke změnám v uplatňování nároku na odpočet daně od 1. 1. 2025 -- Finanční správa
• Daňové novinky pro rok 2026 -- Finanční správa
• Novinky 2026 -- Finanční správa

---

Disclaimer: Tento článek slouží pouze k informačním účelům a nepředstavuje daňové poradenství. Legislativa se může měnit. Pro řešení konkrétní situace doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem nebo příslušným finančním úřadem. Informace jsou aktuální k únoru 2026.