Identifikovaná osoba k DPH: co to je a jaké máte povinnosti

Pokud jako OSVČ-neplátce nakupujete služby od zahraničních firem, prodáváte služby do EU nebo pořizujete zboží ze zahraničí, možná se musíte registrovat jako identifikovaná osoba k DPH. Tento status se často plete s plátcovstvím DPH, ale funguje zásadně odlišně -- odvádíte DPH, ale nemáte nárok na odpočet. Pojďme si podrobně vysvětlit, co identifikovaná osoba znamená, kdy se jí stanete a co vás čeká.

Co je identifikovaná osoba

Identifikovaná osoba (IO) je speciální daňový status v systému DPH, který se nachází někde mezi neplátcem a plátcem DPH. Jde o osobu povinnou k dani (typicky OSVČ nebo právnická osoba), která není plátcem DPH, ale splnila jednu z podmínek stanovených v § 6g až § 6i zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.

ℹ️

Klíčový rozdíl: Identifikovaná osoba odvádí DPH z vybraných přeshraničních transakcí, ale NEMÁ nárok na odpočet DPH na vstupu. Plátce DPH naopak odvádí DPH ze všech zdanitelných plnění a má nárok na odpočet. Identifikovaná osoba je tedy v nevýhodnější pozici -- má povinnost odvádět, ale nemůže odečítat.

Proč tento status existuje

Identifikovaná osoba vznikla z důvodu harmonizace DPH v rámci EU. Když český neplátce DPH nakoupí službu od zahraniční firmy, DPH se musí někde odvést. Bez statusu identifikované osoby by se daň vůbec nevybrala, protože zahraniční dodavatel v ČR DPH neodvádí a český neplátce také ne. Status IO zajišťuje, že se DPH z přeshraničních transakcí správně vybere v zemi spotřeby.

Kdy se stáváte identifikovanou osobou

Zákon definuje několik situací, kdy se OSVČ nebo firma, která není plátcem DPH, stává identifikovanou osobou. Jde o povinnou registraci -- nelze se rozhodnout, že se nestanete IO.

1. Pořízení služby z EU (§ 6h)

Toto je zdaleka nejčastější důvod. Identifikovanou osobou se stanete dnem, kdy přijmete službu s místem plnění v ČR od osoby neusazené v tuzemsku (dodavatel z EU nebo třetí země), pokud tato služba podléhá DPH.

Typické příklady:

Nákup reklamy na Google Ads nebo Meta (Facebook/Instagram)
Předplatné SaaS služeb (Adobe, Slack, Notion, Mailchimp)
Hosting a cloudové služby (AWS, Azure, Google Cloud)
Nákup licencí od zahraniční firmy
Využití služeb zahraničního grafika, programátora nebo překladatele

⚠️

Pozor: Stáváte se identifikovanou osobou dnem přijetí služby, nikoli dnem úhrady nebo dnem vystavení faktury. Povinnost podat přihlášku k registraci máte do 15 dnů ode dne, kdy jste se stali identifikovanou osobou.

2. Pořízení zboží z EU nad limit (§ 6g)

Identifikovanou osobou se stanete, pokud pořídíte zboží z jiného členského státu EU a celková hodnota pořízeného zboží (bez DPH) překročí v běžném kalendářním roce částku 326 000 Kč.

🧮

Příklad: Nákup zboží z EU

OSVČ-neplátce nakupuje zboží z Německa pro další prodej:

| Měsíc | Nákup z EU | Kumulativně | |---|---|---| | Leden | 50 000 Kč | 50 000 Kč | | Únor | 80 000 Kč | 130 000 Kč | | Březen | 60 000 Kč | 190 000 Kč | | Duben | 70 000 Kč | 260 000 Kč | | Květen | 90 000 Kč | 350 000 Kč -- PŘEKROČENÍ LIMITU |

Identifikovanou osobou se stává dnem pořízení zboží v květnu, kterým překročila limit 326 000 Kč.

3. Poskytnutí služby do EU (§ 6i)

Identifikovanou osobou se stanete také dnem, kdy poskytnete službu s místem plnění v jiném členském státě EU podle § 9 odst. 1 (základní pravidlo pro služby B2B), pokud povinnost přiznat daň vzniká příjemci služby.

Typické příklady:

Poskytnutí konzultačních služeb firmě v Německu
Programování pro klienta v Rakousku
Grafické služby pro slovenskou firmu
Překlad pro polskou společnost

💡

Důležitá výjimka: Pokud poskytnete službu, která je v jiném státě EU osvobozena od DPH, identifikovanou osobou se nestáváte. Toto se ale v praxi týká jen specifických služeb (např. některé finanční nebo pojišťovací služby).

4. Pořízení nového dopravního prostředku z EU

Pokud z jiného členského státu pořídíte nový dopravní prostředek (auto, loď, letadlo splňující zákonné parametry), stanete se identifikovanou osobou bez ohledu na limit.

Přehled důvodů vzniku statusu IO

📊

| Důvod | Zákonné ustanovení | Limit | Datum vzniku | |---|---|---|---| | Přijetí služby z EU/zahraničí | § 6h | Bez limitu (od první služby) | Den přijetí služby | | Pořízení zboží z EU | § 6g | Nad 326 000 Kč/rok | Den pořízení zboží překračujícího limit | | Poskytnutí služby do EU | § 6i | Bez limitu | Den poskytnutí služby | | Pořízení nového dopravního prostředku z EU | § 6g | Bez limitu | Den pořízení | | Dodání zboží z EU s instalací/montáží | § 6h | Bez limitu | Den dodání |

Registrace identifikované osoby

Jak se registrovat

📋

Zjistěte, že splňujete podmínku -- typicky dnem přijetí zahraniční služby nebo překročením limitu u zboží
Podejte přihlášku k registraci -- formulář "Přihláška k registraci k dani z přidané hodnoty" na Daňovém portálu (EPO) Finanční správy nebo datovou schránkou
Lhůta pro podání -- do 15 dnů ode dne, kdy jste se stali identifikovanou osobou
Správce daně provede registraci -- obdržíte DIČ ve formátu CZ + rodné číslo (u fyzických osob) nebo CZ + IČO
Podejte první přiznání -- za zdaňovací období, ve kterém jste se stali identifikovanou osobou

⚠️

Sankce za pozdní registraci: Pokud se nezaregistrujete včas, vystavujete se pokutě za nesplnění registrační povinnosti. Povinnost přiznat a zaplatit DPH ale máte bez ohledu na to, zda jste registraci provedli. Neregistrace vás nezbavuje daňové povinnosti.

Co obsahuje přihláška

V přihlášce uvádíte:

Identifikační údaje (jméno, adresa, IČO, rodné číslo)
Důvod registrace (přijetí služby z EU, pořízení zboží z EU, poskytnutí služby do EU)
Datum, kdy jste se stali identifikovanou osobou
Číslo bankovního účtu

Povinnosti identifikované osoby

1. Přiznávat DPH z vybraných plnění

Jako identifikovaná osoba máte povinnost přiznat DPH při:

Přijetí služby ze zahraničí -- přiznáte českou DPH na výstupu
Pořízení zboží z EU -- přiznáte českou DPH na výstupu
Pořízení nového dopravního prostředku z EU

2. Podávat přiznání k DPH

Přiznání podáváte pouze za ta zdaňovací období, kdy jste uskutečnili plnění, ze kterého vám plyne povinnost přiznat DPH. Pokud v daném měsíci žádné takové plnění nemáte, přiznání nepodáváte.

ℹ️

Zdaňovací období: Identifikovaná osoba má zdaňovací období vždy kalendářní měsíc. Přiznání se podává do 25. dne měsíce následujícího po zdaňovacím období. Přiznání se podává pouze elektronicky (datovou schránkou nebo přes EPO).

3. Souhrnné hlášení

Pokud poskytujete služby osobám registrovaným k DPH v jiných členských státech EU (podle § 9 odst. 1), podáváte souhrnné hlášení. Souhrnné hlášení se podává za kalendářní čtvrtletí, ve kterém jste službu poskytli, a to do 25. dne měsíce následujícího po čtvrtletí.

4. Fakturace

Při poskytnutí služby do EU musíte na faktuře uvést své DIČ a DIČ odběratele. Fakturujete bez DPH s poznámkou, že daň přizná příjemce.

Co identifikovaná osoba NEMUSÍ

Nemusí účtovat DPH na tuzemské prodeje (stále prodáváte bez DPH jako neplátce)
Nemusí podávat kontrolní hlášení
Nemusí vést plnou evidenci DPH

Identifikovaná osoba vs. plátce DPH

Toto srovnání je klíčové pro pochopení obou statusů:

📊

| Parametr | Identifikovaná osoba | Plátce DPH | |---|---|---| | Nárok na odpočet DPH | NE | ANO | | DPH na tuzemské prodeje | NE (fakturuje bez DPH) | ANO (fakturuje s DPH) | | DPH z přijatých služeb ze zahraničí | ANO (přizná a zaplatí) | ANO (přizná a odečte) | | Přiznání k DPH | Jen při uskutečnění plnění | Každý měsíc/čtvrtletí | | Kontrolní hlášení | NE | ANO | | Souhrnné hlášení | ANO (při službách do EU) | ANO (při dodáních do EU) | | Obratový limit | Žádný (závisí na typu transakce) | 2 000 000 Kč / 2 536 500 Kč | | Administrativní zátěž | Nižší | Vyšší | | Vliv na tuzemské ceny | Žádný | Zvýšení o DPH |

⚠️

Největší nevýhoda IO: Když jako identifikovaná osoba nakoupíte službu z EU (např. Google Ads za 10 000 Kč), musíte přiznat a zaplatit DPH 2 100 Kč (21 %). Tuto DPH si ale NEMŮŽETE odečíst. Reálně vás tedy zahraniční služba stojí 12 100 Kč. Plátce DPH by si naopak DPH přiznal na výstupu a současně odečetl na vstupu -- výsledek 0 Kč.

Praktický dopad na podnikání

Příklad: Freelancer využívající zahraniční služby

🧮

Profil: Grafický designér, OSVČ-neplátce, roční tržby 600 000 Kč

Měsíční zahraniční služby:

| Služba | Cena/měsíc | Roční DPH (21 %) | |---|---|---| | Adobe Creative Cloud | 1 500 Kč | 3 780 Kč | | Figma | 400 Kč | 1 008 Kč | | Google Workspace | 300 Kč | 756 Kč | | Hosting (zahraniční) | 200 Kč | 504 Kč | | Stockové fotky | 800 Kč | 2 016 Kč | | Celkem | 3 200 Kč/měs | 8 064 Kč/rok |

Jako identifikovaná osoba musí ročně odvést 8 064 Kč na DPH bez možnosti odpočtu.

Kdyby se registroval jako plátce DPH, DPH by přiznal i odečetl (výsledek 0 Kč), ale musel by účtovat DPH na tuzemské prodeje a vést plnou evidenci DPH.

Kdy je lepší stát se rovnou plátcem DPH

V některých situacích může být výhodnější přeskočit status identifikované osoby a zaregistrovat se rovnou jako dobrovolný plátce DPH:

Registrace k DPH se vyplatí, pokud:

Vaše zahraniční služby stojí více než cca 5 000 Kč měsíčně
Většina vašich tuzemských zákazníků jsou plátci DPH (B2B)
Máte vysoké vstupní náklady od tuzemských plátců
Chcete si odpočítat DPH z vybavení (notebook, auto)

Identifikovaná osoba stačí, pokud:

Zahraniční služby využíváte jen okrajově
Většina zákazníků jsou koncoví spotřebitelé (B2C)
Nechcete zvyšovat administrativní zátěž
Jste v paušálním režimu daně (plátce DPH nemůže být v paušálu)

💡

Tip pro rozhodování: Spočítejte si roční DPH, kterou jako identifikovaná osoba zaplatíte bez nároku na odpočet. Pokud je tato částka výrazně vyšší než administrativní náklady plátcovství DPH (cca 15 000--25 000 Kč ročně), zvažte dobrovolnou registraci jako plátce.

Jak správně přiznat DPH jako identifikovaná osoba

Přijetí služby ze zahraničí

📋

Obdržíte fakturu od zahraničního dodavatele (bez DPH -- dodavatel fakturuje bez daně, protože místo plnění je v ČR)
Určíte sazbu DPH -- většina služeb spadá pod základní sazbu 21 %
Vypočítáte DPH -- základ daně (částka na faktuře) x sazba DPH
Pokud je faktura v cizí měně -- přepočtete kurzem ČNB ke dni uskutečnění zdanitelného plnění
Podáte přiznání k DPH -- do 25. dne měsíce následujícího po měsíci, kdy plnění nastalo
Zaplatíte DPH -- na účet finančního úřadu ve stejné lhůtě

Praktický příklad přiznání

🧮

Situace: V březnu 2026 jste jako IO přijali tyto zahraniční služby:

| Služba | Dodavatel | Částka | Sazba DPH | DPH k odvodu | |---|---|---|---|---| | Google Ads | Google Ireland Ltd. | 15 000 Kč | 21 % | 3 150 Kč | | Adobe CC | Adobe Systems Ireland | 1 500 Kč | 21 % | 315 Kč | | AWS hosting | Amazon EU S.à r.l. | 2 000 Kč | 21 % | 420 Kč | | Celkem | | 18 500 Kč | | 3 885 Kč |

Přiznání k DPH za březen 2026 podáte do 25. 4. 2026. DPH 3 885 Kč zaplatíte na účet FÚ do 25. 4. 2026.

Poskytnutí služby do EU

Pokud jako identifikovaná osoba poskytujete služby firmám v EU:

Fakturujete bez DPH s poznámkou "Reverse charge -- daň přizná příjemce"
Na faktuře uvádíte své DIČ a DIČ odběratele
Podáváte souhrnné hlášení za čtvrtletí, ve kterém jste službu poskytli
V přiznání k DPH službu uvádíte na příslušném řádku jako plnění s místem mimo tuzemsko

Zrušení registrace identifikované osoby

Registraci identifikované osoby můžete zrušit, pokud:

Po dobu 6 po sobě jdoucích měsíců nepořídíte zboží z EU nad limit
Nepřijmete službu ze zahraničí
Neposkytnete službu do EU
Neuskutečníte žádné jiné plnění zakládající status IO

O zrušení požádáte na formuláři "Žádost o zrušení registrace". Finanční úřad registraci zruší, pokud shledá, že podmínky pro zrušení jsou splněny.

ℹ️

V praxi: Zrušení statusu IO je realistické spíše u těch, kteří se stali IO jednorázově (např. jednorázový nákup ze zahraničí). Pokud pravidelně využíváte zahraniční online služby, status IO vám zůstane trvale.

Identifikovaná osoba a paušální daň

Důležitá informace pro OSVČ v paušálním režimu daně: identifikovaná osoba může být v paušálním režimu (na rozdíl od plátce DPH, který v paušálu být nemůže). To ale přináší komplikaci -- musíte podávat přiznání k DPH za období, kdy přijmete zahraniční službu, i když jinak žádná přiznání nepodáváte.

⚠️

Pozor na paušální daň: Pokud jste v paušálním režimu a stanete se identifikovanou osobou, nevypadáváte z paušálu. Musíte ale vedle paušální daně navíc podávat přiznání k DPH a odvádět DPH z přijatých zahraničních služeb. To zvyšuje administrativu, i když zůstáváte v paušálu.

Nejčastější chyby identifikovaných osob

1. Nevědí, že se staly IO

Mnoho OSVČ si neuvědomí, že nákupem zahraniční služby (např. Google Ads, Adobe) se automaticky stávají identifikovanou osobou s povinností registrace a odvodu DPH.

2. Neregistrují se včas

Přihlášku musíte podat do 15 dnů ode dne, kdy jste se stali IO. Opožděná registrace znamená pokutu.

3. Nepodávají přiznání k DPH

I jako IO máte povinnost podat přiznání za období, kdy jste přijali zahraniční službu nebo pořídili zboží z EU.

4. Neodvádějí DPH

DPH z přijatých zahraničních služeb musíte aktivně odvést finančnímu úřadu. Nejedná se o automatický proces.

5. Myslí si, že mohou odpočítat DPH

Identifikovaná osoba NEMÁ nárok na odpočet DPH na vstupu. Toto je zásadní rozdíl oproti plátci DPH.

6. Neověřují DIČ zahraničního partnera

Při poskytování služeb do EU byste měli ověřit DIČ (VAT ID) svého odběratele v systému VIES (VAT Information Exchange System), abyste měli jistotu, že je registrován k DPH v jiném členském státě.

Často kladené otázky

Musím se registrovat jako IO kvůli jedné zahraniční faktuře?

Ano. Pokud přijmete byť jednu službu od zahraničního dodavatele s místem plnění v ČR, stáváte se identifikovanou osobou ke dni přijetí služby. Povinnost registrace i odvodu DPH platí i pro jednorázové plnění.

Platí to i při nákupu na Amazonu nebo AliExpressu?

Při nákupu fyzického zboží z EU záleží na tom, zda překročíte limit 326 000 Kč ročně. Při nákupu služeb (např. cloudové služby, digitální obsah) se stáváte IO okamžitě. U zboží z třetích zemí (Čína) se jedná o dovoz, nikoliv o pořízení z EU, a platí jiná pravidla.

Co když zahraniční dodavatel účtuje DPH jiného státu?

Pokud vám dodavatel z EU chybně účtuje DPH svého státu (např. německou DPH), měli byste ho požádat o opravu. Jako podnikatel (B2B) byste měli dostat fakturu bez DPH. I tak ale máte povinnost přiznat českou DPH v ČR jako IO.

Mohu být IO a zároveň plátce DPH?

Ne. Pokud se stanete plátcem DPH, status identifikované osoby automaticky zaniká. Plátce DPH má širší povinnosti, ale také nárok na odpočet.

Jak se IO liší od neplátce?

Neplátce DPH nemá žádné povinnosti v oblasti DPH. Identifikovaná osoba je stále neplátce z pohledu tuzemských transakcí (nefakturuje DPH), ale má povinnost přiznat a odvést DPH z vybraných přeshraničních plnění.

Musím jako IO podávat kontrolní hlášení?

Ne. Kontrolní hlášení podávají pouze plátci DPH, nikoli identifikované osoby.

Přechod z identifikované osoby na plátce DPH

Pokud zjistíte, že vám status IO přináší jen nevýhody (platíte DPH bez odpočtu), můžete se kdykoli dobrovolně zaregistrovat jako plátce DPH:

📋

Zvažte přínosy a náklady -- spočítejte si, kolik ročně zaplatíte na DPH jako IO vs. administrativní náklady plátcovství
Podejte přihlášku k registraci jako plátce -- standardní formulář na Daňovém portálu
FÚ vás zaregistruje jako plátce -- status IO automaticky zanikne
Začněte fakturovat s DPH -- na tuzemské prodeje účtujete DPH
Uplatňujte odpočty -- DPH ze zahraničních služeb přiznáte a současně odečtete

Závěr: identifikovaná osoba je povinnost, ne volba

Status identifikované osoby je zákonná povinnost, která vzniká automaticky při splnění zákonných podmínek. Nemůžete se rozhodnout, že se IO nestanete -- pokud nakoupíte zahraniční službu jako OSVČ-neplátce, jste IO ze zákona.

Hlavní zásady:

Sledujte své zahraniční nákupy -- každá služba ze zahraničí vás činí IO
Registrujte se včas -- do 15 dnů od vzniku povinnosti
Podávejte přiznání a plaťte DPH za období s přeshraničními transakcemi
Zvažte, zda by nebylo výhodnější stát se plátcem DPH
Jako IO nemáte nárok na odpočet -- počítejte s DPH jako s reálným nákladem

Ztratili jste se v tom, jestli jste identifikovaná osoba nebo plátce DPH? DokladBot vám pomůže analyzovat vaše zahraniční faktury a upozorní vás na povinnost přiznat DPH. Stačí poslat doklad přes WhatsApp a AI asistent vám řekne, kolik DPH musíte odvést. Vyzkoušejte DokladBot a mějte přehled o svých DPH povinnostech bez zbytečného studování zákonů.

Užitečné odkazy na oficiální zdroje

Disclaimer: Tento článek slouží pouze k informačním účelům a nepředstavuje daňové poradenství. Legislativa se může měnit. Pro řešení konkrétní situace doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem nebo příslušným finančním úřadem. Informace jsou aktuální k únoru 2026.