Sazby DPH 2026: co je 12 % a co 21 %

Správné určení sazby DPH je jedna z nejdůležitějších povinností každého plátce. Chybná sazba na faktuře může vést k doměrku, pokutě a zbytečným komplikacím s finančním úřadem. Od roku 2024 platí v České republice pouze dvě sazby DPH -- základní 21 % a snížená 12 %. V tomto článku vám přinášíme kompletní přehled toho, co do které sazby spadá, a upozorníme na změny, které přinesla konsolidace sazeb i úpravy platné od roku 2026.

Přehled sazeb DPH platných v roce 2026

V České republice v roce 2026 platí:

📊

| Sazba | Výše | Platnost | |---|---|---| | Základní sazba | 21 % | Většina zboží a služeb | | Snížená sazba | 12 % | Vybrané zboží a služby (příloha č. 2 a 3 zákona o DPH) | | Nulová sazba | 0 % | Pouze pro vybrané knihy, periodický tisk a další v příloze č. 3a |

ℹ️

Co se změnilo: Do konce roku 2023 existovaly v ČR tři sazby DPH: základní 21 %, první snížená 15 % a druhá snížená 10 %. Od 1. 1. 2024 se obě snížené sazby sloučily do jediné snížené sazby 12 %. Některé položky z původních snížených sazeb přešly do základní sazby 21 %. Tato struktura zůstává beze změn i v roce 2026.

Co spadá do snížené sazby 12 %

Snížená sazba 12 % se uplatňuje na zboží uvedené v příloze č. 2 a služby uvedené v příloze č. 3 zákona o DPH. Pojďme si projít hlavní kategorie.

Potraviny a nápoje (12 %)

📊

| Kategorie | Příklady | Sazba | |---|---|---| | Základní potraviny | Chléb, pečivo, mouka, rýže, těstoviny | 12 % | | Maso a ryby | Hovězí, vepřové, kuřecí, ryby, mořské plody | 12 % | | Mléčné výrobky | Mléko, sýry, jogurty, máslo, tvaroh | 12 % | | Ovoce a zelenina | Čerstvé, mražené, sušené | 12 % | | Pekařské výrobky | Chleba, rohlíky, koláče | 12 % | | Tuky a oleje | Rostlinné oleje, margarín | 12 % | | Cukr, kakao, čokoláda | Cukr, čokoládové výrobky | 12 % | | Koření a přísady | Sůl, koření, ocet, hořčice | 12 % | | Dětská výživa | Kojenecká mléka, příkrmy | 12 % | | Bezlepkové výrobky | Certifikované bezlepkové potraviny | 12 % |

⚠️

Výjimky u nápojů: Většina nápojů spadá do základní sazby 21 %. Do snížené sazby 12 % patří pouze pitná voda z vodovodu a některé mléčné nápoje (mléko, podmáslí, kefír). Alkoholické nápoje, limonády, džusy, káva i čaj jako nápoj spadají do 21 %.

Zdravotnictví a léky (12 %)

Léčivé přípravky a léky (registrované SÚKL)
Zdravotnické prostředky (implantáty, protézy, ortopedické pomůcky)
Diagnostické prostředky in vitro
Potraviny pro zvláštní lékařské účely
Dětské pleny

Tištěné publikace a periodika (12 % nebo 0 %)

📊

| Typ publikace | Sazba | Podmínka | |---|---|---| | Knihy (tištěné) | 0 % | Příloha č. 3a zákona o DPH | | Knihy (elektronické/audioknihy) | 0 % | Příloha č. 3a | | Noviny a časopisy (tištěné) | 12 % | Příloha č. 2 | | Noviny a časopisy (elektronické) | 12 % | Příloha č. 3 | | Omalovánky, mapy | 12 % | Příloha č. 2 |

Ubytovací služby (12 %)

Hotelové ubytování
Penziony a hostely
Kempy a tábořiště
Krátkodobé ubytování (včetně Airbnb, pokud jde o ubytovací službu)

Stravovací služby (12 %)

💡

Pravidlo pro restaurace: Stravovací služby (konzumace v restauraci, jídelně, bistrech) spadají do 12 %. Ale pozor -- podávání nápojů je ze snížené sazby vyloučeno a podléhá 21 %. V praxi to znamená, že restaurace musí na účtence rozlišit jídlo (12 %) a nápoje (21 %). Výjimkou jsou mléko a mléčné nápoje -- ty zůstávají na 12 % i při podávání.

Teplo, chlad a další energie

Dodání tepla a chladu: 12 %
Dodání elektřiny: 21 % (pozor, od roku 2024 zpět na 21 %)
Dodání plynu: 21 %
Dodání vody z vodovodu: 12 %

Kultura a sport (12 %)

Vstupné na kulturní akce (divadlo, koncerty, kino, muzea, galerie, výstavy)
Vstupné na sportovní akce
Využití sportovních zařízení (fitness, bazén, tenisový kurt)
Vstupné do ZOO, botanických zahrad, lunaparků

Stavebnictví -- bytová výstavba (12 %)

Snížená sazba 12 % se uplatňuje na stavební a montážní práce provedené na:

Stavbách pro sociální bydlení (byt do 120 m2, dům do 350 m2)
Stavbách pro sociální bydlení zahrnujících i příslušenství

Další zboží a služby s 12 %

Palivové dřevo, dřevěné brikety a pelety
Řezané květiny a dekorativní zeleň
Dětské autosedačky
Krmiva pro zvířata
Rostliny a semena
Domácí kompostéry
Pohřební služby
Sběr a přeprava komunálního odpadu
Sociální služby
Domácí péče (pečovatelská služba)

Co spadá do základní sazby 21 %

Základní sazba 21 % se uplatňuje na vše, co není výslovně uvedeno v přílohách zákona o DPH pro sníženou sazbu. Některé položky přešly do 21 % po konsolidaci sazeb v roce 2024.

Zboží a služby přesunuté na 21 % od roku 2024

Tyto položky byly dříve v jedné ze snížených sazeb (15 % nebo 10 %), ale od roku 2024 spadají do 21 %:

📊

| Položka | Dříve | Od 2024 | Poznámka | |---|---|---|---| | Nápoje (kromě vody a mléka) | 15 % / 10 % | 21 % | Limonády, džusy, pivo, víno | | Elektronické knihy | 10 % | 0 % | Přesun na nulovou sazbu | | Kadeřnické služby | 15 % | 21 % | Včetně holičství | | Opravy obuvi a kožených výrobků | 15 % | 21 % | | | Opravy a úpravy oděvů | 15 % | 21 % | | | Opravy jízdních kol | 15 % | 21 % | | | Úklidové služby v domácnostech | 15 % | 21 % | | | Elektřina | 15 % | 21 % | Dočasně snížena v roce 2022-2023 | | Plyn | 15 % | 21 % | Dočasně snížen v roce 2022-2023 |

Typické zboží a služby s 21 %

Elektronika (počítače, telefony, televize)
Automobily a jejich příslušenství
Nábytek
Oblečení a obuv
Kosmetika a parfumerie
Alkoholické nápoje
Tabákové výrobky
Pohonné hmoty
Právní, účetní a poradenské služby
IT služby a programování
Marketingové a reklamní služby
Telekomunikační služby
Finanční leasing
Nájem nebytových prostor (pokud pronajímatel uplatňuje DPH)

Specifické situace a hraniční případy

Prodej jídla -- restaurace vs. obchod

Zatřídění DPH u jídla závisí na kontextu:

📊

| Situace | Sazba | Vysvětlení | |---|---|---| | Potraviny v obchodě | 12 % | Prodej zboží | | Jídlo v restauraci (konzumace na místě) | 12 % | Stravovací služba | | Nápoje v restauraci | 21 % | Podávání nápojů je vyloučeno ze snížené sazby | | Jídlo s sebou (take-away) | 12 % | Stravovací služba (pokud je připraveno k okamžité konzumaci) | | Rozvoz jídla | 12 % | Stravovací služba | | Nealkoholický nápoj v obchodě (balený) | 21 % | Prodej zboží -- nápoj | | Voda z vodovodu | 12 % | Dodání vody | | Balená voda v obchodě | 21 % | Prodej nápoje |

⚠️

Častý problém u restaurací: Restaurace musí na účtence rozlišit položky s 12 % (jídlo) a 21 % (nápoje). Pokud restaurace nabízí menu zahrnující jídlo i nápoj, musí správně rozdělit základ daně mezi obě sazby. Aplikace jedné sazby na celé menu je chyba.

Stavební práce -- bytová vs. nebytová

📊

| Typ stavby | Sazba DPH | Podmínka | |---|---|---| | Bytový dům -- sociální bydlení | 12 % | Byt do 120 m2 podlahové plochy | | Rodinný dům -- sociální bydlení | 12 % | Dům do 350 m2 podlahové plochy | | Byt nad 120 m2 | 21 % | Nesplňuje podmínku sociálního bydlení | | Nebytový prostor (kancelář, sklad) | 21 % | Nejedná se o bydlení | | Opravy bytového domu pro sociální bydlení | 12 % | Včetně rekonstrukcí a modernizací |

Elektronické služby

Od konsolidace sazeb v roce 2024:

E-knihy a audioknihy: 0 % (přesun z 10 % na nulovou sazbu)
Elektronické noviny a časopisy: 12 %
Online vzdělávací kurzy: 21 % (pokud nejde o akreditované vzdělávání)
Streamovací služby (Netflix, Spotify): 21 %
Software a licence: 21 %
Cloudové služby: 21 %

Změny v DPH platné od 1. 1. 2026

Přestože sazby DPH (21 % a 12 %) se v roce 2026 nemění, došlo k několika důležitým změnám v zákoně o DPH:

1. Změny u finančních činností (§ 54)

ℹ️

Nové od 2026: Některé finanční činnosti přestávají být osvobozeny od DPH. Nově se na ně uplatní standardní sazba 21 %. Jedná se o obstarávání inkasa, vybírání rozhlasových a televizních poplatků, výplatu dávek důchodového pojištění, vybírání opakujících se plateb obyvatelstva a vedení evidence investičních nástrojů.

2. Vrácení bezdůvodně zaplacené DPH

Nově může příjemce plnění požádat správce daně o vrácení bezdůvodně zaplacené daně. To se týká situací, kdy dodavatel chybně uplatní vyšší sazbu DPH, než odpovídá zákonu. Dříve musel odběratel řešit opravu přímo s dodavatelem.

3. Registrační limity (bez změny sazeb)

Limity pro povinnou registraci k DPH platné od roku 2025 zůstávají:

2 000 000 Kč za kalendářní rok -- plátcem od 1. 1. následujícího roku
2 536 500 Kč (ca 100 000 EUR) -- plátcem ode dne následujícího po překročení

Jak správně určit sazbu DPH

Postup pro určení sazby

📋

Identifikujte předmět plnění -- přesně definujte, co prodáváte nebo poskytujete
Zkontrolujte přílohu č. 2 zákona o DPH -- seznam zboží se sníženou sazbou 12 %
Zkontrolujte přílohu č. 3 zákona o DPH -- seznam služeb se sníženou sazbou 12 %
Zkontrolujte přílohu č. 3a -- seznam zboží s nulovou sazbou (knihy)
Pokud není v přílohách -- uplatňuje se základní sazba 21 %
V případě pochybností -- konzultujte s finančním úřadem nebo daňovým poradcem

Kombinovaná plnění

Pokud dodáváte zboží nebo službu, která zahrnuje komponenty s různými sazbami DPH, platí pravidlo hlavního plnění:

Pokud je jedno plnění hlavní a druhé vedlejší (doplňkové), uplatní se sazba hlavního plnění
Pokud jsou plnění samostatná, uplatní se na každé vlastní sazba
V praxi je nutné posoudit individuálně -- neexistuje univerzální pravidlo

💡

Praktický příklad: Prodáváte balíček: kuchařka (kniha, 0 %) + sada koření (potravina, 12 %) + zástěra (textil, 21 %). Pokud jde o samostatné položky, účtujete každou zvlášť s vlastní sazbou. Pokud jde o jeden nerozlučitelný dárkový balíček, uplatníte sazbu převažující složky.

Přehled vývoje sazeb DPH v ČR

Pro kontext je užitečné vidět historický vývoj:

📊

| Období | Základní sazba | Snížená sazba 1 | Snížená sazba 2 | |---|---|---|---| | 2004--2007 | 19 % | 5 % | -- | | 2008--2009 | 19 % | 9 % | -- | | 2010--2011 | 20 % | 10 % | -- | | 2012 | 20 % | 14 % | -- | | 2013--2014 | 21 % | 15 % | -- | | 2015--2023 | 21 % | 15 % | 10 % | | 2024--2026 | 21 % | 12 % | -- (sloučeno) |

Nejčastější chyby při určování sazby DPH

1. Špatná sazba u stravovacích služeb

Mnoho restauratérů uplatňuje jednu sazbu na celý účet. Správně musí rozlišit jídlo (12 %) a nápoje (21 %).

2. Chybné zatřídění nápojů

Balená voda, čaj, káva a další nápoje (kromě mléka a mléčných nápojů) spadají do 21 %. Mnoho podnikatelů je chybně řadí do snížené sazby.

3. Záměna sociálního a nesociálního bydlení

Snížená sazba 12 % u stavebních prací platí pouze pro sociální bydlení (byt do 120 m2, dům do 350 m2). Nadlimitní stavby spadají do 21 %.

4. Chybná sazba u tepla vs. elektřiny

Teplo a chlad: 12 %. Elektřina a plyn: 21 %. Toto se v praxi často plete, zejména po dočasném snížení sazby na energie v letech 2022--2023.

5. Neaktuální sazby u softwaru

Některé účetní systémy mohou mít stále nastaveny staré sazby (15 %, 10 %). Zkontrolujte, zda váš fakturační systém pracuje s aktuálními sazbami 21 % a 12 %.

Výpočet DPH -- vzorce a příklady

Výpočet DPH shora (z ceny s DPH)

🧮

Vzorec: DPH = cena s DPH - (cena s DPH / (1 + sazba))

Příklad -- sazba 21 %:

Cena s DPH: 12 100 Kč
Základ daně: 12 100 / 1,21 = 10 000 Kč
DPH: 12 100 - 10 000 = 2 100 Kč

Příklad -- sazba 12 %:

Cena s DPH: 11 200 Kč
Základ daně: 11 200 / 1,12 = 10 000 Kč
DPH: 11 200 - 10 000 = 1 200 Kč

Výpočet DPH zdola (z ceny bez DPH)

🧮

Vzorec: DPH = základ daně x sazba

Příklad -- sazba 21 %:

Základ daně: 10 000 Kč
DPH: 10 000 x 0,21 = 2 100 Kč
Cena s DPH: 10 000 + 2 100 = 12 100 Kč

Příklad -- sazba 12 %:

Základ daně: 10 000 Kč
DPH: 10 000 x 0,12 = 1 200 Kč
Cena s DPH: 10 000 + 1 200 = 11 200 Kč

Koeficienty pro výpočet

Pro rychlý výpočet DPH z ceny s DPH se používají koeficienty:

📊

| Sazba DPH | Koeficient | Výpočet DPH z ceny s DPH | |---|---|---| | 21 % | 0,1736 | Cena s DPH x 0,1736 | | 12 % | 0,1071 | Cena s DPH x 0,1071 |

Často kladené otázky

Změní se sazby DPH v roce 2026?

Sazby DPH (21 % a 12 %) se v roce 2026 nemění. Změny se týkají jiných aspektů DPH -- osvobozených finančních činností, vrácení bezdůvodně zaplacené daně a registračních pravidel.

Jaká sazba DPH je na řemeslnické práce?

Záleží na typu práce a objektu. Stavební a montážní práce na bytové výstavbě pro sociální bydlení (byt do 120 m2, dům do 350 m2) podléhají 12 %. Práce na nebytových stavbách nebo nadlimitních nemovitostech podléhají 21 %.

Jaká sazba je na e-shop s potravinami?

Potraviny při prodeji (včetně online prodeje) spadají do 12 %. Pozor ale na nápoje -- ty jsou obvykle na 21 % (kromě mléka, mléčných nápojů a pitné vody).

Co když účtuji špatnou sazbu?

Pokud uplatníte vyšší sazbu, přeplatíte DPH. Od roku 2026 může odběratel požádat správce daně o vrácení bezdůvodně zaplacené daně. Pokud uplatníte nižší sazbu, vystavujete se doměrku a úroku z prodlení při kontrole.

Jak je to s DPH na dopravu zboží?

Přepravní služby spadají do 21 %. Pokud je doprava součástí dodání zboží (např. e-shop posílá zboží zákazníkovi), sleduje sazbu DPH hlavního plnění (zboží). Pokud je doprava účtována samostatně, uplatňuje se 21 %.

Platí na dárkové poukazy DPH?

U jednoúčelových poukazů (předem je jasná sazba DPH a místo plnění) se DPH odvádí již při prodeji poukazu. U víceúčelových poukazů (není předem jasné, na co bude použit) se DPH odvádí až při jeho uplatnění.

Závěr: sazby DPH nejsou složité, ale vyžadují pozornost

Systém dvou sazeb DPH (21 % a 12 %) je výrazně jednodušší než předchozí tři sazby. Přesto existuje řada hraničních případů a výjimek, které mohou podnikatele potrápit. Klíčem je znát přílohy zákona o DPH a v případě pochybností ověřit správnou sazbu.

Hlavní zásady:

Základní sazba 21 % platí na vše, co není v přílohách zákona pro sníženou sazbu
Snížená sazba 12 % pokrývá potraviny, léky, ubytování, stravování, kulturu a sport
Nulová sazba 0 % platí na knihy (tištěné i elektronické)
Pozor na nápoje -- většina spadá do 21 %, ne 12 %
U stavebních prací záleží na typu nemovitosti (sociální bydlení vs. ostatní)
Při pochybnostech konzultujte přílohy zákona nebo daňového poradce

Nejste si jistí, jakou sazbu DPH použít na faktuře? DokladBot vám pomůže se správným zatříděním. Pošlete popis svého zboží nebo služby přes WhatsApp a AI asistent vám poradí správnou sazbu DPH. Vyzkoušejte DokladBot a fakturujte vždy se správnou sazbou bez zbytečného hledání v přílohách zákona.

Užitečné odkazy na oficiální zdroje

Disclaimer: Tento článek slouží pouze k informačním účelům a nepředstavuje daňové poradenství. Legislativa se může měnit. Pro řešení konkrétní situace doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem nebo příslušným finančním úřadem. Informace jsou aktuální k únoru 2026.