Dodatečné daňové přiznání: kdy a jak ho podat

Podali jste daňové přiznání a následně jste zjistili chybu - zapomněli jste přiznat příjem, uplatnili jste nesprávný odpočet nebo se vám vloudila početní chyba. Co teď? Pokud je lhůta pro podání řádného přiznání již pryč, nemůžete podat opravné přiznání. Musíte sáhnout po dodatečném daňovém přiznání. Tento článek vám vysvětlí, kdy ho musíte podat, jak ho správně vyplnit, jaké jsou lhůty a co vás případně bude stát.

ℹ️

Opravné vs. dodatečné přiznání - zásadní rozdíl

Opravné přiznání - podáváte před uplynutím lhůty pro řádné přiznání. Finanční úřad vezme v úvahu pouze poslední podané přiznání. Bez sankcí.
Dodatečné přiznání - podáváte po uplynutí lhůty pro řádné přiznání. Podléhá specifickým pravidlům a lhůtám podle § 141 daňového řádu.

Příklad: Termín pro elektronické podání za rok 2025 je 4. května 2026. Pokud chybu zjistíte 2. května, podáte opravné přiznání (stačí podat nové přiznání, které nahradí předchozí). Pokud chybu zjistíte 10. května, musíte podat dodatečné přiznání.

Kdy musíte podat dodatečné daňové přiznání

Povinnost podat dodatečné přiznání vzniká v následujících situacích:

Povinné podání (daň má být vyšší)

Pokud po uplynutí lhůty pro podání řádného přiznání zjistíte, že vaše daňová povinnost má být vyšší než jak jste ji přiznali, jste povinni podat dodatečné přiznání. Typické situace:

Zapomněli jste přiznat příjem (faktura, kterou jste přehlédli)
Uplatnili jste výdaj, který nesplňuje zákonné podmínky
Nesprávně jste zvolili sazbu paušálních výdajů (vyšší, než na jakou máte nárok)
Omylem jste uplatnili odpočet nebo slevu, na kterou nemáte nárok

⚠️

Povinnost je zákonná

Pokud víte o chybě, která vede k vyšší dani, a dodatečné přiznání nepodáte, vystavujete se riziku doměření daně při kontrole - a to včetně penále 20 % z doměřené částky. Dobrovolné podání dodatečného přiznání je naopak bez penále.

Dobrovolné podání (daň má být nižší)

Pokud zjistíte, že jste přiznali a zaplatili více, než jste měli, můžete podat dodatečné přiznání dobrovolně. Typické situace:

Zapomněli jste uplatnit nezdanitelnou část (hypotéka, penzijko)
Neuplatnili jste slevu na dani, na kterou máte nárok
Zapomněli jste zahrnout výdaj, který oprávněně patří do daného roku
Nesprávně jste zvolili nižší sazbu paušálních výdajů

Podání na stejnou daň

Ve výjimečných případech můžete podat dodatečné přiznání i bez změny celkové daňové povinnosti - například pokud potřebujete opravit údaje, které nemají vliv na výši daně, ale jsou důležité z jiných důvodů (oprava identifikačních údajů, oprava výše příjmů a výdajů při stejném výsledku).

Lhůty pro podání dodatečného přiznání

Lhůty se liší podle toho, zda dodatečné přiznání vede ke zvýšení nebo snížení daně.

Daň má být vyšší (povinné podání)

Dodatečné přiznání na vyšší daň musíte podat do konce měsíce následujícího po měsíci, ve kterém jste chybu zjistili. Současně musíte v této lhůtě uhradit vzniklý rozdíl na dani.

🧮

Příklad: Lhůta pro podání při vyšší dani

Situace: OSVČ podal řádné přiznání za rok 2025 dne 20. dubna 2026. V červnu 2026 při kontrole podkladů zjistil, že zapomněl přiznat příjem 50 000 Kč z jednorázové zakázky.

Datum zjištění chyby: 15. června 2026 Lhůta pro podání dodatečného přiznání: Do 31. července 2026 Lhůta pro doplacení rozdílu na dani: Rovněž do 31. července 2026

Pokud by OSVČ chybu zjistil v říjnu 2026, musel by podat do konce listopadu 2026.

Daň má být nižší (dobrovolné podání)

U dodatečného přiznání na nižší daň neplatí subjektivní lhůta jednoho měsíce od zjištění. Můžete ho podat kdykoliv v rámci objektivní lhůty pro stanovení daně, tedy v rámci tříleté prekluzivní lhůty (§ 148 daňového řádu).

ℹ️

Změna praxe: Subjektivní lhůta u nižší daně

Na základě aktuálního metodického pokynu Generálního finančního ředitelství se u dodatečného přiznání na nižší daň neuplatňuje subjektivní lhůta (konec měsíce po zjištění). To znamená, že dodatečné přiznání na nižší daň můžete podat kdykoliv, dokud běží objektivní tříletá lhůta.

Objektivní lhůta (pro oba případy)

Dodatečné přiznání (ať na vyšší nebo nižší daň) lze podat pouze v rámci lhůty pro stanovení daně podle § 148 daňového řádu. Tato lhůta je zpravidla 3 roky od termínu pro podání řádného přiznání.

| Přiznání za rok | Termín řádného podání (elektronicky) | Konec tříleté lhůty | |----------------|--------------------------------------|---------------------| | 2023 | Květen 2024 | Květen 2027 | | 2024 | Květen 2025 | Květen 2028 | | 2025 | Květen 2026 | Květen 2029 |

Jak vyplnit dodatečné daňové přiznání

Dodatečné přiznání se vyplňuje na stejném formuláři jako řádné přiznání (tiskopis 25 5405), ale s několika specifickými úpravami.

📋Postup vyplnění dodatečného daňového přiznání

⚠️

Důležité: Vyplňte celé přiznání znovu

Dodatečné přiznání není formulář, kde byste uváděli jen opravy nebo rozdíly. Vyplňujete kompletní nové přiznání se všemi správnými údaji. Formulář je totožný s řádným přiznáním, pouze v záhlaví zaškrtnete "dodatečné" a vyplníte řádky 4, 5 a 6.

Praktický příklad vyplnění

🧮

Příklad: OSVČ zapomněl přiznat příjem

Původní řádné přiznání za rok 2025:

Příjmy z podnikání: 850 000 Kč
Paušální výdaje (60 %): 510 000 Kč
Základ daně: 340 000 Kč
Daň (15 %): 51 000 Kč
Sleva na poplatníka: −30 840 Kč
Výsledná daň: 20 160 Kč (poslední známá daň)

Zjištěná chyba: Zapomenutá faktura za 80 000 Kč

Dodatečné přiznání:

Příjmy z podnikání: 930 000 Kč (850 000 + 80 000)
Paušální výdaje (60 %): 558 000 Kč
Základ daně: 372 000 Kč
Daň (15 %): 55 800 Kč
Sleva na poplatníka: −30 840 Kč
Nová daňová povinnost: 24 960 Kč

Řádky v dodatečném přiznání:

Řádek 5 (poslední známá daň): 20 160 Kč
Řádek 6 (nová daň): 24 960 Kč
Rozdíl k doplacení: 4 800 Kč

Sankce a výhody dobrovolného podání

Pokud podáte dobrovolně (vyšší daň)

Dobrovolné podání dodatečného přiznání na vyšší daň je ze zákona zvýhodněno. Klíčová výhoda:

Žádné penále 20 % - penále se ukládá pouze pokud daň doměří finanční úřad (typicky po kontrole). Pokud chybu napravíte sami, penále neplatíte.
Úrok z prodlení - bohužel se mu nevyhnete. Úrok z prodlení se počítá zpětně od původní splatnosti daně do dne úhrady doplatku. Sazba je repo sazba ČNB + 8 p.b. (v 1. pololetí 2026 tedy 11,50 % p.a.).

📊Srovnání: Dobrovolné podání vs. doměření po kontrole

🧮

Příklad: Kolik ušetříte dobrovolným podáním

Zapomenutý příjem: 80 000 Kč Doplatek na dani (15 %): 12 000 Kč Doba od původní splatnosti: 8 měsíců

Varianta A - Dobrovolné dodatečné přiznání:

Doplatek daně: 12 000 Kč
Úrok z prodlení (11,5 % p.a. × 8/12): 920 Kč
Penále: 0 Kč
Celkem: 12 920 Kč

Varianta B - Doměření po kontrole (o 2 roky později):

Doplatek daně: 12 000 Kč
Úrok z prodlení (11,5 % p.a. × 2 roky): 2 760 Kč
Penále (20 %): 2 400 Kč
Celkem: 17 160 Kč

Úspora dobrovolným podáním: 4 240 Kč (a jistota, že je vše v pořádku).

Pokud podáte dobrovolně (nižší daň)

U dodatečného přiznání na nižší daň je situace jednodušší:

Finanční úřad vám vrátí přeplatek na základě vašeho dodatečného přiznání
Žádné sankce se neuplatňují (vy platíte méně, takže vám stát vrací)
Přeplatek vám bude vrácen do 30 dnů od vyměření (zpravidla od podání dodatečného přiznání)

Opakované dodatečné přiznání

Můžete podat i více dodatečných přiznání po sobě - zákon počet neomezuje. Každé další dodatečné přiznání musí vycházet z poslední známé daně (tedy z daně podle předchozího řádného nebo dodatečného přiznání, které bylo naposledy vyměřeno).

Kdy to dává smysl

Zjistili jste další chybu po podání prvního dodatečného přiznání
Obdrželi jste opravný doklad od dodavatele
Změnily se okolnosti, které ovlivňují výši daně (např. zpětné uznání invalidity)

Dopad na přehledy ČSSZ a zdravotní pojišťovnu

Pokud podáte dodatečné daňové přiznání a změní se váš základ daně, musíte podat i opravné přehledy pro ČSSZ a vaši zdravotní pojišťovnu. Změna základu daně totiž ovlivňuje:

Vyměřovací základ pro sociální pojištění
Vyměřovací základ pro zdravotní pojištění
Výši záloh na pojistné pro následující období
Případný doplatek nebo přeplatek na pojistném

⚠️

Nezapomeňte na přehledy

Po podání dodatečného daňového přiznání musíte podat i opravné přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu. Pokud tak neučiníte, pojistné zůstane nesprávně vypočtené a můžete mít nedoplatek, o kterém nevíte.

Opravný přehled podejte do 8 dnů od podání dodatečného daňového přiznání.

Specifické situace

Dodatečné přiznání a paušální daň

Pokud jste v roce 2025 byli v režimu paušální daně a následně zjistíte, že jste podmínky nesplňovali (např. příjem přesáhl limit), musíte podat řádné daňové přiznání za celý rok. V tomto případě nejde o dodatečné přiznání, ale o řádné přiznání, které nahrazuje paušální režim.

Dodatečné přiznání po daňové kontrole

Pokud u vás byla zahájena daňová kontrola, nemůžete podat dodatečné přiznání na daň a období, které je předmětem kontroly (§ 141 odst. 6 daňového řádu). Toto omezení platí po celou dobu trvání kontroly.

Chyba v odpočtu hypotéky nebo penzijního spoření

Pokud jste v řádném přiznání zapomněli uplatnit odpočet úroků z hypotéky nebo příspěvků na penzijní spoření, můžete podat dodatečné přiznání na nižší daň a odpočet uplatnit zpětně. Nezapomeňte přiložit příslušná potvrzení.

Změna způsobu uplatnění výdajů

Dodatečným přiznáním nemůžete změnit způsob uplatnění výdajů (z paušálních na skutečné nebo naopak). Způsob uplatnění výdajů je rozhodnutí, které nelze zpětně měnit po uplynutí lhůty pro podání řádného přiznání.

Často kladené dotazy (FAQ)

Jak zjistím, že mám v přiznání chybu?

Nejčastěji se chyba projeví při:

Kontrole bankovních výpisů (najdete příjem, který jste nepřiznali)
Přípravě přiznání za další rok (uvědomíte si nesrovnalost)
Obdržení dokladu, který jste měli zahrnout do předchozího období
Výzvě od finančního úřadu k vysvětlení nesrovnalostí

Musím uvádět důvod podání?

Ano. V příloze dodatečného přiznání musíte stručně uvést důvody, proč ho podáváte - jakou chybu opravujete a jak jste ji zjistili.

Mohu podat dodatečné přiznání i za více let zpátky?

Ano, pokud stále běží lhůta pro stanovení daně (zpravidla 3 roky od termínu pro podání řádného přiznání). V roce 2026 můžete podat dodatečné přiznání za roky 2023, 2024 a 2025.

Co když finanční úřad dodatečné přiznání nepřijme?

Finanční úřad může odmítnout dodatečné přiznání, pokud:

Je podáno po uplynutí prekluzivní lhůty
Probíhá daňová kontrola na dané období a daň
Dodatečné přiznání neobsahuje povinné náležitosti

V takovém případě vás finanční úřad vyzve k doplnění nebo vám doručí rozhodnutí o odmítnutí, proti kterému se můžete odvolat.

Jak podat dodatečné přiznání elektronicky?

Na portálu MOJE daně vyberete formulář Přiznání k dani z příjmů fyzických osob a v prvním kroku zvolíte typ přiznání "dodatečné". Systém vám automaticky zobrazí řádky 4, 5 a 6 pro vyplnění. Podání odešlete stejným způsobem jako řádné přiznání - přes datovou schránku nebo elektronický podpis.

Předcházejte chybám s DokladBotem

Většina důvodů pro podání dodatečného přiznání pramení z nepřehledné evidence dokladů - zapomenutá faktura, přehlédnutý příjem, chybějící potvrzení. DokladBot je AI účetní asistent na WhatsApp, který vám pomůže mít doklady v pořádku průběžně během celého roku. Každý doklad vyfotíte a pošlete přes WhatsApp - DokladBot ho zpracuje, zaeviduje a na konci roku máte kompletní přehled bez chybějících položek.

Začněte s DokladBotem ještě dnes na dokladbot.cz - a příští rok nebude dodatečné přiznání potřeba.

Oficiální zdroje a odkazy

Tento článek slouží jako obecný informační průvodce a nenahrazuje individuální daňové poradenství. Údaje jsou platné k datu publikace (únor 2026) a vycházejí z aktuálně účinné legislativy. Pro řešení konkrétní situace se obraťte na kvalifikovaného daňového poradce.