Daňové zvýhodnění na vyživované dítě patří k nejvýznamnějším daňovým úlevám, které mohou OSVČ s dětmi uplatnit. Na rozdíl od běžných slev na dani může toto zvýhodnění vytvořit takzvaný daňový bonus - tedy situaci, kdy vám stát nejen odpustí daň, ale ještě vám peníze vyplatí. Pro rodiny s více dětmi může jít o úsporu v řádu desítek tisíc korun ročně.
V tomto článku najdete kompletní informace o daňovém zvýhodnění na děti platné pro zdaňovací období 2025 (přiznání podávané v roce 2026), včetně konkrétních částek, podmínek pro vznik daňového bonusu, pravidel pro ZTP/P a důležitých omezení při využití paušálních výdajů.
Základní částky daňového zvýhodnění na děti
Výše daňového zvýhodnění na vyživované dítě je upravena v § 35c zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Částky se liší podle pořadí dítěte.
📊Daňové zvýhodnění na děti - roční částky 2025
Jak se určuje pořadí dětí?
Pořadí dětí se určuje podle věku - nejstarší vyživované dítě je první v pořadí, nejmladší poslední. Pokud poplatník vyživuje například tři děti ve věku 5, 10 a 15 let, pak patnáctileté je první dítě (15 204 Kč), desetileté je druhé (22 320 Kč) a pětileté je třetí (27 840 Kč).
Celkové zvýhodnění podle počtu dětí
📊Celkové roční daňové zvýhodnění
Zvýšené zvýhodnění pro děti s ZTP/P
Pokud je vyživovanému dítěti přiznán nárok na průkaz ZTP/P (zvlášť těžké postižení s průvodcem), zvyšuje se částka daňového zvýhodnění na dvojnásobek.
📊Daňové zvýhodnění na dítě s průkazem ZTP/P
Příklad: Rodina se dvěma dětmi, jedno s ZTP/P
Pan Horák má dvě děti - starší dceru (12 let) a mladšího syna s průkazem ZTP/P (8 let).
Výpočet zvýhodnění:
-
- dítě (dcera, starší): 15 204 Kč
-
- dítě (syn, ZTP/P): 22 320 Kč x 2 = 44 640 Kč
- Celkové zvýhodnění: 59 844 Kč ročně
Bez ZTP/P by zvýhodnění činilo pouze 37 524 Kč. Díky průkazu ZTP/P u druhého dítěte je úspora o 22 320 Kč vyšší.
Kdo je vyživované dítě
Daňové zvýhodnění lze uplatnit na vyživované dítě žijící ve společně hospodařící domácnosti s poplatníkem. Vyživovaným dítětem se rozumí:
📋Kdo se považuje za vyživované dítě
Společně hospodařící domácnost
Pojem "společně hospodařící domácnost" znamená, že dítě s poplatníkem skutečně žije a podílí se na úhradě společných potřeb. Dítě nemusí mít u poplatníka trvalé bydliště - rozhodující je faktický stav. U rozvedených rodičů uplatňuje zvýhodnění ten rodič, u kterého dítě skutečně žije.
Důležitá omezení
- Daňové zvýhodnění na totéž dítě může uplatnit pouze jeden z poplatníků (rodičů)
- U manželů se mohou dohodnout, který z nich zvýhodnění uplatní - vždy je výhodné, aby ho uplatnil ten s vyšší daňovou povinností
- Zvýhodnění lze uplatnit pouze za měsíce, ve kterých byly podmínky splněny (dítě do 26 let ukončilo studium v červnu = zvýhodnění za leden až červen)
Sleva na dani vs. daňový bonus
Daňové zvýhodnění na děti se uplatňuje specifickým způsobem - může mít formu slevy na dani, daňového bonusu, nebo kombinace obou.
Jak funguje mechanismus slevy a bonusu
- Nejprve se vypočte daň z příjmů a uplatní se klasické slevy (na poplatníka, manžela atd.)
- Od zbylé daně se odečte daňové zvýhodnění na děti
- Pokud je zvýhodnění menší nebo rovno zbylé dani = jedná se o slevu na dani
- Pokud je zvýhodnění větší než zbylá daň = rozdíl je daňový bonus (stát vám peníze vyplatí)
Podmínky pro vyplacení daňového bonusu
Pro nárok na daňový bonus musí OSVČ splnit podmínku minimálního příjmu:
📊Podmínky daňového bonusu
Podmínka minimálního příjmu pro rok 2025
Pro daňové přiznání za rok 2025 (podávané v roce 2026) musí poplatník dosáhnout ročního příjmu alespoň 124 800 Kč (šestinásobek minimální mzdy 20 800 Kč). Do tohoto příjmu se počítají příjmy podle § 6 (závislá činnost) a § 7 (podnikání). Nepočítají se příjmy z pronájmu (§ 9) ani ostatní příjmy (§ 10).
Pro rok 2026 se limit zvyšuje na 134 400 Kč (šestinásobek nové minimální mzdy 22 400 Kč).
Příklad: Daňový bonus u OSVČ se dvěma dětmi
Pan Procházka je OSVČ (volná živnost) s ročními příjmy 500 000 Kč. Má dvě děti (7 a 4 roky). Uplatňuje paušální výdaje 60 %.
Výpočet:
- Příjmy: 500 000 Kč (splňuje podmínku 124 800 Kč)
- Paušální výdaje 60 %: 300 000 Kč
- Základ daně: 200 000 Kč
- Daň 15 %: 30 000 Kč
- Sleva na poplatníka: -30 840 Kč
- Daň po slevě: 0 Kč (nemůže být záporná před zvýhodněním na děti)
- Daňové zvýhodnění: 1. dítě 15 204 Kč + 2. dítě 22 320 Kč = 37 524 Kč
- Zbývající daň k pokrytí: 0 Kč
- Daňový bonus: 37 524 Kč (celá částka zvýhodnění se vyplatí jako bonus)
Panu Procházkovi stát vyplatí 37 524 Kč jako daňový bonus, protože jeho daň po slevě na poplatníka je nulová.
Omezení při paušálních výdajích
Toto je jeden z nejdůležitějších aspektů, který mnoho OSVČ nezná nebo podceňuje. Pokud OSVČ uplatňuje výdaje procentem z příjmů (paušální výdaje), existuje významné omezení pro uplatnění daňového zvýhodnění na děti a slevy na manžela/manželku.
Klíčové omezení: paušální výdaje a daňové zvýhodnění
Pokud součet dílčích základů daně, u kterých poplatník uplatnil výdaje procentem z příjmů (§ 7 a § 9), je vyšší než 50 % celkového základu daně, poplatník nemůže uplatnit:
- Daňové zvýhodnění na vyživované děti
- Slevu na manžela/manželku
Toto omezení platí od roku 2018 (dříve bylo ještě přísnější - paušální výdaje zcela vylučovaly tyto slevy).
Kdy se omezení projeví v praxi
Omezení se NEPROJEVÍ, pokud:
- Máte příjmy pouze ze zaměstnání (§ 6)
- Máte příjmy ze zaměstnání a podnikání, přičemž zaměstnání tvoří více než 50 % celkového základu daně
- Uplatňujete skutečné výdaje (ne paušální)
Omezení se PROJEVÍ, pokud:
- Jste čistě OSVČ (nemáte zaměstnání) a uplatňujete paušální výdaje - v tomto případě tvoří paušální základ 100 % celkového základu daně
Příklad: OSVČ s paušálními výdaji a dětmi - omezení
Paní Malá je čistě OSVČ (volná živnost) s příjmy 800 000 Kč. Má jedno dítě. Uplatňuje paušální výdaje 60 %.
Situace:
- Základ daně z podnikání (§ 7) s paušálními výdaji: 320 000 Kč
- Jiné příjmy: nemá
- Podíl paušálního základu: 320 000 / 320 000 = 100 % > 50 %
Výsledek: Paní Malá NEMŮŽE uplatnit daňové zvýhodnění na dítě ve výši 15 204 Kč.
Řešení: Pokud by přešla na skutečné výdaje, mohla by zvýhodnění uplatnit. Je ale třeba spočítat, zda se to vyplatí - skutečné výdaje mohou být nižší než paušální, a tím se zvýší základ daně.
Kdy se vyplatí přejít ze skutečných výdajů na paušální (a naopak)
Rozhodnutí závisí na konkrétních číslech. Obecně platí:
📊Paušální vs. skutečné výdaje - vliv na daňové zvýhodnění
Srovnání: Paušální vs. skutečné výdaje u OSVČ se dvěma dětmi
Pan Černý je řemeslník (truhlář) s příjmy 1 000 000 Kč a skutečnými výdaji 600 000 Kč. Má dvě děti.
Varianta A: Paušální výdaje 80 %
- Základ daně: 200 000 Kč
- Daň 15 %: 30 000 Kč
- Sleva na poplatníka: -30 840 Kč
- Daň po slevě: 0 Kč
- Zvýhodnění na děti: NELZE uplatnit (100 % ZD z paušálu)
- Celková daň: 0 Kč, bonus: 0 Kč
Varianta B: Skutečné výdaje
- Základ daně: 400 000 Kč
- Daň 15 %: 60 000 Kč
- Sleva na poplatníka: -30 840 Kč
- Daň po slevě: 29 160 Kč
- Zvýhodnění na děti: 15 204 + 22 320 = 37 524 Kč
- Daňový bonus: 37 524 - 29 160 = 8 364 Kč (stát vyplatí)
Výsledek: Se skutečnými výdaji pan Černý sice zaplatí vyšší základ daně, ale díky zvýhodnění na děti dostane bonus 8 364 Kč. S paušálními výdaji má nulovou daň, ale žádný bonus. Skutečné výdaje jsou výhodnější o 8 364 Kč.
Jak uplatnit daňové zvýhodnění v přiznání
📋Postup uplatnění v daňovém přiznání
Potřebné doklady
📊Doklady pro uplatnění daňového zvýhodnění
Pouze jeden rodič
Na jedno dítě může zvýhodnění uplatnit vždy jen jeden z rodičů v daném měsíci. Rodiče se mohou střídat (např. matka leden-červen, otec červenec-prosinec), ale v jednom měsíci nemůže zvýhodnění uplatnit ani jeden z nich duplicitně. Pokud oba rodiče uplatní zvýhodnění na stejné dítě, finanční úřad přeplatek jednomu z nich doměří.
Praktické příklady pro různé životní situace
Příklad: Samoživitelka se třemi dětmi
OSVČ - samoživitelka se třemi dětmi
Paní Nováková je samoživitelka se třemi dětmi (14, 10 a 6 let). Podniká jako grafička (volná živnost) s ročním příjmem 480 000 Kč. Uplatňuje skutečné výdaje 180 000 Kč.
Výpočet:
- Příjmy: 480 000 Kč (splňuje limit 124 800 Kč)
- Skutečné výdaje: 180 000 Kč
- Základ daně: 300 000 Kč
- Daň 15 %: 45 000 Kč
- Sleva na poplatníka: -30 840 Kč
- Daň po slevě: 14 160 Kč
- Zvýhodnění: 15 204 + 22 320 + 27 840 = 65 364 Kč
- Sleva na dani (do výše daně): 14 160 Kč
- Daňový bonus: 65 364 - 14 160 = 51 204 Kč
Paní Nováková nejenže neplatí žádnou daň, ale stát jí vyplatí daňový bonus 51 204 Kč.
Příklad: OSVČ s vyššími příjmy a čtyřmi dětmi
OSVČ s vysokými příjmy a čtyřmi dětmi
Pan Krejčí je konzultant (volná živnost) s ročním příjmem 2 000 000 Kč a skutečnými výdaji 400 000 Kč. Má čtyři děti (16, 13, 9, 5 let).
Výpočet:
- Příjmy: 2 000 000 Kč
- Skutečné výdaje: 400 000 Kč
- Základ daně: 1 600 000 Kč
- Daň 15 %: 240 000 Kč (základ nepřesahuje 36násobek průměrné mzdy)
- Sleva na poplatníka: -30 840 Kč
- Daň po slevě: 209 160 Kč
- Zvýhodnění: 15 204 + 22 320 + 27 840 + 27 840 = 93 204 Kč
- Daň k úhradě: 209 160 - 93 204 = 115 956 Kč
I s vysokými příjmy čtyři děti sníží daň téměř o sto tisíc korun.
Příklad: Dítě ukončí studium v průběhu roku
Dítě ukončí VŠ v červnu
Paní Vlková má syna (24 let), který v červnu 2025 ukončil vysokou školu a nastoupil do zaměstnání. Dále má dceru (19 let), která studuje.
Výpočet zvýhodnění:
- Syn (1. dítě): leden-červen = 6 měsíců x 1 267 Kč = 7 602 Kč
- Dcera (2. dítě): leden-prosinec = 12 měsíců x 1 860 Kč = 22 320 Kč
- Celkové zvýhodnění: 29 922 Kč
Po ukončení studia syna (od července) se dcera stává "prvním" dítětem, ale pro účely daňového přiznání se pořadí počítá podle věku za celé období, kdy je zvýhodnění uplatňováno.
Daňové zvýhodnění a paušální daň
OSVČ v paušálním režimu (paušální dani) nemohou uplatnit daňové zvýhodnění na děti. To je jeden z hlavních důvodů, proč se paušální daň nevyplatí rodinám s dětmi.
Paušální daň a děti - důležité rozhodnutí
Pokud jste v paušálním režimu a máte děti, důkladně zvažte, zda se vám paušální daň vyplatí. Zvláště u rodin se dvěma a více dětmi může být standardní daňové přiznání se skutečnými výdaji výrazně výhodnější díky daňovému zvýhodnění a případnému daňovému bonusu.
Příklad: OSVČ s jedním dítětem v 1. pásmu paušální daně platí měsíční zálohu 9 984 Kč (od roku 2026). Za rok zaplatí 119 808 Kč. Při standardním přiznání by díky zvýhodnění na dítě mohl zaplatit výrazně méně.
Časté dotazy k daňovému zvýhodnění
Mohu uplatnit zvýhodnění na dítě, které pracuje brigádně?
Ano, pokud dítě studuje a splňuje podmínky vyživovaného dítěte, můžete zvýhodnění uplatnit bez ohledu na jeho brigádní příjmy. Důležité je, že se dítě soustavně připravuje na budoucí povolání studiem.
Co když jsem OSVČ a zároveň zaměstnanec?
Zvýhodnění na děti uplatníte v daňovém přiznání (nikoliv u zaměstnavatele v ročním zúčtování, pokud podáváte přiznání). Do podmínky minimálního příjmu 124 800 Kč se počítají příjmy z obou zdrojů.
Může zvýhodnění uplatnit prarodič?
Ano, za podmínky, že vnuk/vnučka žije s prarodičem ve společně hospodařící domácnosti a rodiče dítěte nemají dostatečné příjmy k uplatnění zvýhodnění.
Jak se zvýhodnění uplatní u dvojčat?
Dvojčata se počítají jako dvě samostatné děti. Pokud jsou to vaše první a druhé dítě, uplatníte zvýhodnění 15 204 Kč na jedno a 22 320 Kč na druhé - celkem 37 524 Kč.
Kam se obrátit pro další informace
- Finanční správa ČR: financnisprava.gov.cz - obecné informace o dani z příjmů
- Informace pro OSVČ: financnisprava.gov.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/fyzicke-osoby/podnikatel-osvc
- Portál Moje daně: mojedane.cz - elektronické podání přiznání
- ČSSZ - ePortál: eportal.cssz.cz - informace o pojistném OSVČ
DokladBot spočítá vaši optimální daňovou strategii včetně zvýhodnění na děti
Nevíte, jestli se vám víc vyplatí paušální výdaje bez zvýhodnění na děti, nebo skutečné výdaje s plným daňovým bonusem? DokladBot to spočítá za vás. Stačí zadat vaše příjmy, výdaje a počet dětí - a DokladBot vám přes WhatsApp odpoví, která varianta vám ušetří nejvíce peněz. Počítá se vším: slevami, odpočty i odvody na pojistné.
Vyzkoušejte na dokladbot.cz - protože u dětí se každá koruna počítá.
Shrnutí
Daňové zvýhodnění na děti je jedním z nejsilnějších nástrojů daňové optimalizace pro OSVČ s rodinou. Pro rok 2025 činí zvýhodnění 15 204 Kč na první dítě, 22 320 Kč na druhé a 27 840 Kč na třetí a každé další. U dětí s průkazem ZTP/P se částky zdvojnásobují. Pro vznik daňového bonusu je nutný minimální roční příjem 124 800 Kč. Zásadním omezením je pravidlo 50 % u paušálních výdajů - čistě OSVČ s paušálními výdaji nemohou zvýhodnění uplatnit, proto je třeba pečlivě zvážit, zda se nevyplatí přejít na skutečné výdaje.
Nechcete to řešit sami?
Napište Marušce přes WhatsApp a o účetnictví se postaráme my.